2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(1)

　　四、綜合題

　　1. 　　【正確答案】：第(1)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(2)項(xiàng)有缺陷：由采購(gòu)部的職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。(0.5分)

　　理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。(0.5分)

　　建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。(0.5分) 　　

 　　第(3)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分)

　　第(4)項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。(0.5分) 　　理由：如果會(huì)計(jì)部門(mén)僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門(mén)將無(wú)法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性。從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。(0.5分) 　　建議：應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在核對(duì)收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。(0.5分) 　

 　　第(5)項(xiàng)：有缺陷：出納人員J登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(0.5分) 　　理由：記錄現(xiàn)金收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的職務(wù)。(0.5分) 　　建議：記錄現(xiàn)金收支與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。(0.5分) 　

 　　第(6)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分) 　　第(7)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分) 　　第(9)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(10)項(xiàng)有缺陷：為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)。信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。(0.5分) 　　理由：如果信息部門(mén)可以更正使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門(mén)不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。(0.5分) 　　建議：信息部門(mén)不應(yīng)具有更正使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料的權(quán)限，所有使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料的更正只能由擁有權(quán)限的使用部門(mén)人員實(shí)施。(0.5分) 　　第(11)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(12)項(xiàng)有缺陷：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向?qū)Ｂ氊?fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)察的副總經(jīng)理報(bào)告。(0.5分)

 　　理由：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向?qū)Ｂ氊?fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)察的副總經(jīng)理報(bào)告，而不直接向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，將損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。(0.5分)

 　　建議：內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。(0.5分) 　

　　(2) 　主要缺少批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的控制程序。(0.5分)

　　批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的控制程序主要與應(yīng)收賬款凈額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。(0.5分) 　　相關(guān)內(nèi)控改進(jìn)建議：在由銷(xiāo)售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。(2分) 　　

(3)資料一第(9)項(xiàng)與“入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)。(0.5分) 　　針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序分別為：　�、贆z查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)單及顧客訂貨單(或者檢查銷(xiāo)售收入記賬憑證是否附有銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運(yùn)單及銷(xiāo)售單)。(0.5分) 　　②觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查回函檔案。(0.5分) 　

 　　(4) 第(5)事項(xiàng)可能表明相關(guān)控制執(zhí)行有效。因?yàn)闀?huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)執(zhí)行了寄發(fā)對(duì)賬單的內(nèi)部控制程序，并且對(duì)回函進(jìn)行了調(diào)查處理。而顧客是否回函不在W公司的控制范圍內(nèi)。(1分)

　　第(6)事項(xiàng)可能表明相關(guān)控制執(zhí)行有效。因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師注意到的H產(chǎn)品的數(shù)量差異是由于顧客沒(méi)有及時(shí)提貨造成的，相關(guān)收入確認(rèn)的所有條件已經(jīng)滿足，不屬于提前或者虛假確認(rèn)收入。剩下的50件H產(chǎn)品屬于顧客寄存的存貨，所有權(quán)屬于顧客，并且W公司已經(jīng)將其放在庫(kù)房?jī)?nèi)專(zhuān)門(mén)設(shè)置的獨(dú)立區(qū)域并加以標(biāo)明。(1分)