2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(1)

　　2.公開(kāi)發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，X公司2009年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。

　　甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他相關(guān)資料如下：

　　資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲獲取的被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　會(huì)計(jì)期間：2009年度　　　　　　　　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　資料二：經(jīng)過(guò)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，X公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制)：

　　(1)X公司設(shè)有銷售部門、貨物保管裝運(yùn)部門、生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門。

　　(2)銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對(duì)，對(duì)未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來(lái)決定批準(zhǔn)銷售與否。

　　(3)信息管理員Y負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入W系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成不連續(xù)編號(hào)的銷售訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，信息管理員Y核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單。

　　(4)財(cái)務(wù)人員P負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)的正確性。

　　(5)銷售人員Q每月向客戶寄送對(duì)賬單。要求客戶將任何例外情況向X公司會(huì)計(jì)部門報(bào)告。

　　(6)財(cái)務(wù)人員G負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬，每月取得銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。

　　要求：

　　(1)針對(duì)資料一，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)針對(duì)資料二(2)到(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議，并指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，請(qǐng)將答案直接填入下表。

　　(3)針對(duì)資料一存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。