2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(16)

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】

　　【答案解析】 (1)按照內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定，采購、驗(yàn)收、記錄三項(xiàng)職務(wù)屬于不相容職務(wù)。昌盛公司將驗(yàn)收業(yè)務(wù)交由記錄人員辦理，不符合不相容職務(wù)分離的要求。

　　(2)按照內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購發(fā)票、驗(yàn)收憑證和結(jié)算憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，昌盛公司在相關(guān)規(guī)定中，沒有包括對驗(yàn)收單的審核，大大增加了付款的風(fēng)險;另外付款業(yè)務(wù)應(yīng)該是由財(cái)會部門辦理的，不是采購部門。

　　(3)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購貨發(fā)票的金額入賬，待實(shí)際取得現(xiàn)金折扣時，再沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，據(jù)此，昌盛公司應(yīng)做的會計(jì)分錄是借記應(yīng)付賬款30萬元，貸記銀行存款27萬元，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元。

　　(4)按照會計(jì)制度的規(guī)定，昌盛公司對此電子設(shè)備應(yīng)從增加當(dāng)月的下月起計(jì)提折舊。

　　(5)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程應(yīng)在投入使用后按照暫估價值計(jì)入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)科目，不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。

　　(6)融資租賃固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間(10年)、剩余租賃期(4年)和固定資產(chǎn)的尚可使用年限(65年)三者較短的期限計(jì)提折舊。

　　(7)按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，而不是計(jì)提折舊。

　　(8)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在債務(wù)重組中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益計(jì)入到營業(yè)外收入，發(fā)生的凈損失計(jì)入到營業(yè)外支出，而不是計(jì)入到資本公積。

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　　2.

　　【正確答案】 (1)①存在缺陷：采購部門的人員不能驗(yàn)收商品;

　　理由：采購與驗(yàn)收是不相容的崗位。

　　建議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門的人員進(jìn)行驗(yàn)收。

　�、跊]有缺陷

　�、蹧]有缺陷

　�、艽嬖谌毕荩簳�計(jì)部門職員G一人登記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬。

　　理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。

　　建議：由兩個人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

　　(2)第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄這樣控制目標(biāo)相關(guān)。

　　控制測試是：檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性。檢查驗(yàn)收入庫單的完整性。

　　(3)對于第(1)事項(xiàng)主要和存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價和分?jǐn)傆嘘P(guān)。

　　第(2)事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。

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