2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(15)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1. 暢達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡編制對(duì)華西公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃前，需要研究評(píng)價(jià)華西公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　資料一：

　　華西公司為擴(kuò)大銷售渠道，在甲地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙濤擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)則由公司本部直接委派會(huì)計(jì)人員王軍前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營(yíng)需要，華西公司在工商銀行甲分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。

　　公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會(huì)計(jì)人員王軍保管，財(cái)務(wù)章由趙濤掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙濤和王軍共同簽發(fā)，并指定王軍持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會(huì)計(jì)人員，王軍除登記銀行日記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由王軍保管。王軍每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。

　　資料二：

　　經(jīng)了解相關(guān)內(nèi)部控制后，張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

　　要求

　　(1)分析華西公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

　　(2)對(duì)于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題?這些問題分別與管理層對(duì)銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對(duì)應(yīng)?

　　(3)為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，華西公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序?

　　(4)針對(duì)資料二，張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何對(duì)這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試?

　　2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托， 審計(jì)了D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司經(jīng)營(yíng)都虧損，2008年度扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　要求：

　　(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么;并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。

　　高估收入主要的三類情形

　　相應(yīng)的程序

　　(2)①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試。填寫下表，分別回答截止測(cè)試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么;分別回答每條路線的截止測(cè)試程序是什么;分別回答每條路線主要測(cè)試的目的是什么。

　　截止測(cè)試路線

　　測(cè)試起點(diǎn)

　　實(shí)施的截止測(cè)試程序

　　實(shí)施的主要目的

　　1

　　2

　　3

　　②請(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線的起點(diǎn)是什么?