2010年注冊會計師考試《審計》隨章練習(xí)(5)

　　三、簡答題

　　1

　　[答案] 遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可以歸納為五類：自身利益威脅;自我評價威脅;過度推介威脅;密切關(guān)系威脅;外在壓力威脅。

　　對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形

　　威脅類型

　　審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商

　　自身利益

　　會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排

　　自身利益

　　在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

　　過度推介

　　會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)

　　自我評價

　　注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)

　　密切關(guān)系

　　會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息

　　自我評價

　　項目小組成員的妻子是客戶的出納

　　密切關(guān)系

　　會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅

　　外在壓力

　　注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升

　　外在壓力

　　2

　　[答案] (1)甲注冊會計師不具備相應(yīng)的計算機知識以及會計電算化審計經(jīng)驗，不應(yīng)當接受委托，違反了專業(yè)勝任能力的原則。

　　(2)“A會計師事務(wù)所得知這種情況后，主動將審計X公司時發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會計師事務(wù)所”違反了職業(yè)道德守則，未經(jīng)被審計單位同意不得將被審計單位資料提供給后任注冊會計師，違反了保密原則。

　　(3)“X公司承諾，如果報告滿意，將另外支付審計費用”，這屬于或有收費，違反了職業(yè)道德守則。

　　(4)乙注冊會計師的妻子是客戶財務(wù)總監(jiān)，乙注冊會計師將受到密切關(guān)系威脅，應(yīng)該調(diào)離項目組。

　　(5)“乙注冊會計師發(fā)表了標準無保留意見”有誤，乙注冊會計師已經(jīng)得知了X公司存在種種的不合法的情況，仍然出具了標準無保留意見，說明其沒有保持應(yīng)有關(guān)注，也沒有保持獨立性。