2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(5)

　　三、簡答題

　　1. 對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可能產(chǎn)生于各種情形或關(guān)系，。某一情形或關(guān)系可能產(chǎn)生多種威脅，某種威脅也可能影響對(duì)多項(xiàng)職業(yè)道德基本原則的遵循。請(qǐng)回答具體威脅可以歸納為哪幾類，并完成下表。

　　對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形

　　威脅類型

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排

　　在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息

　　項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不

　　恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升

　　2. X公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，所有的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到事務(wù)所沒有相應(yīng)計(jì)算機(jī)知識(shí)以及會(huì)計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)外部專家加入項(xiàng)目組。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)X公司調(diào)整，X公司拒絕調(diào)整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該種情況上報(bào)給事務(wù)所，事務(wù)所決定解除業(yè)務(wù)約定。X公司決定委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不顧A會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供情況對(duì)其產(chǎn)生的威脅，與X公司管理層協(xié)商后，接受了委托。X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對(duì)X公司的熟悉，決定任命其為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

　　要求：請(qǐng)說明上述資料中存在的不足，并簡要說明原因。