2021年注冊會計師《會計》練習題匯總

　　1.單選題

　　甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎; 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計稅基礎=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計稅基礎=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。

　　2.單選題

　　下列各項關于甲公司自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目

　　B、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉入無形資產(chǎn)

　　C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出” 科目

　　D、自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額，轉入“管理費用”科目

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查知識點：內部研究開發(fā)費用的確認。 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目;滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

　　3.單選題

　　20×7年1月1日甲公司以2 000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，并準備經(jīng)營出租，甲公司對其以公允價值模式進行后續(xù)計量，20×7年末該辦公樓的公允價值為2 200萬元，20×8年初該辦公樓的賬面價值為(　)。

　　A、2 200萬元

　　B、1 900萬元

　　C、2 000萬元

　　D、無法確定

　　【答案】A

　　【解析】

　　因為辦公樓以公允價值模式進行后續(xù)計量，所以不需要計提折舊，資產(chǎn)負債表日的賬面價值就是其公允價值，也就是2 200萬元。

　　相關會計處理： 20×7年1月1日，

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　2 000

　　20×7年12月31日，

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　200

　　貸：公允價值變動損益　　　 　200

　　4.單選題

　　下列有關企業(yè)發(fā)生的長期股權投資事項中，不能確認當期損益的是(　)。

　　A、權益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方確認應享有的份額

　　B、成本法下，被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利

　　C、收到分派的股票股利

　　D、處置長期股權投資時，處置收入大于長期股權投資賬面價值的差額

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)收到股票股利，不需要進行賬務處理，只需要備查登記企業(yè)增加的股數(shù)即可。

　　其他選項的具體處理為： A：

　　借：長期股權投資——損益調整

　　貸：投資收益

　　B：

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　D：

　　借：銀行存款

　　貸：長期股權投資

　　投資收益 A、B、D均涉及到投資收益，影響當期損益。

　　5.多選題

　　下列各項中，應根據(jù)賬面價值和可收回金額確定減值的有(　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資

　　C、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　D、商譽

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項A，交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值;選項B，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資不需要計提減值準備。

　　6.多選題

　　甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設備的技術維護費2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當期增值稅應納稅額，該業(yè)務對甲公司當期損益的影響額為(　)。

　　A、0

　　B、75元

　　C、425元

　　D、2 500元

　　【答案】A

　　【解析】

　　該業(yè)務的分錄為： 支付費用時： 借：管理費用 2 500 　　貸：銀行存款 2 500 按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時： 借：應交稅費——應交增值稅 2 500 　　貸：管理費用 2 500 因此對甲公司當期損益的影響為0。

　　7.單選題

　　下列屬于其他長期職工福利的是(　)。

　　A、企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金

　　B、設定提存計劃

　　C、長期帶薪缺勤

　　D、設定受益計劃

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應當比照短期利潤分享計劃進行處理。選項B、選項D均屬于離職后福利。

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