2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年度免交所得稅。甲公司2×18年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬(wàn)元; (2)向股東分配股票股利4 500萬(wàn)元; (3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元; (4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元; (5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1 200萬(wàn)元; (6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元; (7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元; (8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元; (9)因債權(quán)投資預(yù)期信用損失減少，在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。 上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是(　)。

　　A、110萬(wàn)元

　　B、145萬(wàn)元

　　C、195萬(wàn)元

　　D、545萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】

　　上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195(萬(wàn)元)。

　　事項(xiàng)(1)

　　借：盈余公積5 500

　　貸：股本5 500

　　事項(xiàng)(2)

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利4 500

　　貸：股本4 500

　　事項(xiàng)(3)

　　借：銀行存款 350

　　貸：資本公積 350

　　事項(xiàng)(4)，對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)倒擠出的差額，直接在報(bào)表的其他綜合收益中列示，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄處理，但影響所有者權(quán)益金額。

　　事項(xiàng)(5)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 200

　　事項(xiàng)(6)這個(gè)無(wú)法具體做出分錄，基本思路為：

　　借：留存收益(分為盈余公積和利潤(rùn)分配)560

　　貸：相關(guān)項(xiàng)目 　　　　　　　　　　　　 560

　　事項(xiàng)(7)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60

　　事項(xiàng)(8)

　　借：資本公積 50

　　貸：投資收益　　　50

　　事項(xiàng)(9)

　　借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 85

　　貸：資產(chǎn)減值損失 85

　　2.單選題

　　2×18年7月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款1 860萬(wàn)元，用于資助甲公司2×18年7月初開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)周期為兩年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出3 000萬(wàn)元。至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1 500萬(wàn)元(全部以銀行存款支付)。政府補(bǔ)助文件中并未規(guī)定其政府補(bǔ)助類(lèi)型。甲公司按照總額法核算其政府補(bǔ)助，且按年分?jǐn)側(cè)〉玫恼a(bǔ)助。假定不考慮其他因素，甲公司2×18年因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他收益為(　)。

　　A、1 860萬(wàn)元

　　B、1 500萬(wàn)元

　　C、1 395萬(wàn)元

　　D、4 65萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】

　　甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=1 860/2×6/12=465(萬(wàn)元)。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在加計(jì)攤銷(xiāo)額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對(duì)初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)外幣業(yè)務(wù)匯率選擇的說(shuō)法中，表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量

　　D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　5.多選題

　　A公司2×10年12月2日購(gòu)入S公司25萬(wàn)股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元。2×10年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股價(jià)格為7元。2×11年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬(wàn)元，股票股利15萬(wàn)股。2×11年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股價(jià)格8元。假定不考慮其他因素，下面有關(guān)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)方法表述正確是(　)。

　　A、2×10年12月31日利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為40萬(wàn)元

　　B、2×11年12月31日利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為145萬(wàn)元

　　C、2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為150萬(wàn)元

　　D、2×11年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為200萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算(綜合)。 2×10年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=25×(7-6)=25(萬(wàn)元); 2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=25×7=175(萬(wàn)元); 2×11年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=(25+15)×8-25×7=145(萬(wàn)元); 2×11年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=(25+15)×8=320(萬(wàn)元)。 注：收到股票股利不需要作賬務(wù)處理，只需要備查登記公司持有被投資單位增加的股數(shù)即可。

　　6.單選題

　　甲公司為上市公司，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2×12年審核2×11年報(bào)表的時(shí)候發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　(1)2×11年12月15日，甲公司購(gòu)入500萬(wàn)元股票，作為其他權(quán)益工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤(pán)價(jià)為650萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　(2)甲公司2×11年1月1日支付3 000萬(wàn)元取得丁公司80%股權(quán)。2×11年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了投資收益160萬(wàn)元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。

　　因上述事項(xiàng)而影響甲公司2×11年盈余公積的金額為(　)。

　　A、-160萬(wàn)元

　　B、-120萬(wàn)元

　　C、-47.5萬(wàn)元

　　D、-16萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】

　　事項(xiàng)(1)的公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整其他綜合收益不影響損益，也不會(huì)影響報(bào)告年度的盈余公積;事項(xiàng)(2)，由于居民企業(yè)間的股息紅利免稅，應(yīng)調(diào)減2×11年利潤(rùn)表中盈余公積的金額=160×10%=16(萬(wàn)元)。

　　事項(xiàng)(1)，

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 150

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　150

　　借：其他綜合收益　37.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　　37.5

　　事項(xiàng)(2)，

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 160

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 160

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　160

　　借：盈余公積 16

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　16

　　7.多選題

　　企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，需要滿足的條件有(　)。

　　A、已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)

　　B、根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

　　C、出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

　　D、出售可能發(fā)生，預(yù)計(jì)出售將在近期完成

　　【答案】BD

　　【解析】

　　同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：(1)根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售;(2)出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。

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