點擊查看:2019注冊會計師《會計》沖刺試題匯總
1. 多選題
下列交易或事項中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
B、合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備
C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有),因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值的增加
D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
【答案】AC
【解析】
選項B,合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項D,應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),賬面價值等于計稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時性差異。
2. 單選題
外幣財務(wù)報表折算中,下列對資產(chǎn)負(fù)債表項目采用的折算匯率不正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
B、應(yīng)收賬款項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
C、實收資本項目采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算
D、未分配利潤項目采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算
【答案】D
【解析】
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算,所以選項D不正確。
3. 多選題
下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中,正確的有( )。
A、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容
B、在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用應(yīng)計入財務(wù)費用
C、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時,“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”項目的抵減項
D、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時,“未實現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”項目的抵減項
【答案】ACD
【解析】
選項B,在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用,應(yīng)計入在建工程。
4.多選題
下列項目屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A、處置固定資產(chǎn)收到600萬元
B、發(fā)行債券收到銀行存款2 000萬元
C、購入貨物支付應(yīng)付票據(jù)500萬
D、長期借款支付資本化利息費用60萬元
【答案】BD
【解析】
選項A,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C,屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;選項D,借款費用無論資本化、費用化都屬于籌資活動現(xiàn)金流量。
5. 單選題
A公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%。2018年的財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價為200萬元,增值稅稅額為32萬元,成本160萬元,B公司尚未支付款項。A公司對應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備(假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來均能夠轉(zhuǎn)回)。A公司在進(jìn)行會計報表調(diào)整時對2018年凈損益的影響為( )。
A、40萬元
B、-35.32萬元
C、-26.49萬元
D、30萬元
【答案】C
【解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的損益,對于原來確認(rèn)的收入,結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回,調(diào)減利潤,原來計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤。因為題目問的是凈損益,因此需要扣除所得稅的影響。
(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,會計處理為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 32
貸:應(yīng)收賬款 232
借:庫存商品160
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本160
借:壞賬準(zhǔn)備4.64
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1.16
貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用10
6. 單選題
下列各項資產(chǎn),應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是( )。
A、A公司的1月31日達(dá)到預(yù)定用途的管理用設(shè)備,擬于5年后銷售給M公司
B、B公司停止使用的生產(chǎn)線,準(zhǔn)備在1年內(nèi)對外銷售
C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議,約定于8月1日銷售給N公司的一項生產(chǎn)設(shè)備
D、D公司3月1日與W公司達(dá)成協(xié)議,約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房,但未簽訂書面合同
【答案】 C
【解析】
選項A,并沒有簽訂書面合同,也不是準(zhǔn)備一年內(nèi)出售,因此不符合持有待售的條件;選項B,并沒有明確的出售目標(biāo),也沒有出售協(xié)議;選項D,沒有簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,因此不符合持有待售的條件。
7. 多選題
下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中,正確的有( )。
A、購買方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日被購買方的公允價值計量
B、合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入當(dāng)期損益
C、購買日后購買方的暫時性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額
D、以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的,購買方的各項審計、評估費用記入“管理費用”
【答案】 ACD
【解析】
選項B,合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入企業(yè)合并成本。
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