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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》選擇題及答案解析(1)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題

  11.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備,A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年,原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬元,已提折舊3萬元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元,從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時(shí),A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。

  A.25萬元

  B.25.51萬元

  C.21.49萬元

  D.22.53萬元

  【正確答案】A

  【答案解析】乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+3=25(萬元),其中,這里的“3”是“補(bǔ)價(jià)”,即交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額;

  或者:乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。

  12.甲公司為一上市公司,2013年其發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資享有被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)100萬元

  (2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生利得120萬元

  (3)可供出售權(quán)益工具因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的損失40萬元

  (4)因同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額60萬元

  (5)不喪失控制權(quán)的情況下處置對(duì)子公司部分股權(quán),收取價(jià)款大于處置部分應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額200萬元

  (6)收到的由其控股股東承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金40萬元甲公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)期“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額為( )。

  A.180萬元

  B.120萬元

  C.320萬元

  D.360萬元

  【正確答案】A

  【答案解析】甲公司針對(duì)上述業(yè)務(wù),記入“其他綜合收益”項(xiàng)目金額=100+120-40=180(萬元)

  13.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù),期初即期匯率為1美元=6.73元人民幣。20×6年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線,合同約定的價(jià)值為45萬美元等于公允價(jià)值,約定的匯率為1美元=6.8元人民幣,交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣,另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣,進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣,安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣,20×6年12月31日生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×6年末該生產(chǎn)線的可收回金額為39萬美元,即期匯率為1美元=6.68元人民幣,則20×6年末該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值為( )萬元。

  A.63.36

  B.64.33

  C.61.18

  D.62.08

  【正確答案】D

  【答案解析】20×6年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(萬元),20×6年12月31日生產(chǎn)線賬面價(jià)值=322.6(萬元),可收回金額=39×6.68=260.52(萬元),20×6年末生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值=322.6-260.52=62.08(萬元)。

  14.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟,購入工程物資價(jià)款為500萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元,原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元,計(jì)稅價(jià)格為6萬元,增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。

  A.240萬元

  B.144萬元

  C.134.4萬元

  D.224萬元

  【正確答案】D

  【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元),該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。

  15.甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán),能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物,確認(rèn)收入200萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元,款項(xiàng)尚未收到,2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日?qǐng)?bào)出,所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日,所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為( )。(假設(shè)不考慮增值稅)

  A.306萬元

  B.400萬元

  C.406萬元

  D.408萬元

  【正確答案】C

  【答案解析】甲公司對(duì)于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算,甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益:

  借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400

  貸:長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400

  對(duì)于銷售退回,應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本:

  借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 20

  貸:應(yīng)收賬款 20

  借:庫存商品 12

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 12

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(20-12)×25%]2

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2

  應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)

  (注:以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

  16.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中,不正確的是( )。

  A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

  B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用,需從租金總額中扣除

  C.如存在免租期,不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除,而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間(包含免租期)內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/P>

  D.應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

  【正確答案】D

  【答案解析】出租人應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以資產(chǎn)使用壽命為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷。

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