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三、計(jì)算題
1
[答案]
(1)編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積40
貸：盈余公積——法定盈余公積40
借：利潤分配——未分配利潤40
貸：利潤分配——提取法定盈余公積40
(2)編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
貸：應(yīng)付股利300
借：利潤分配——未分配利潤300
貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300
(3)編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
(4)編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配——未分配利潤3142
貸：本年利潤3142
(5)編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：
借：盈余公積——法定盈余公積200
貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧200
借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧200
貸：利潤分配——未分配利潤200
[解析]：
[該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)2×10年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：
借：銀行存款 8 000
貸：衍生工具——看漲期權(quán) 8 000
(2)2×10年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 2 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000
(3)2×11年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價(jià)值減少：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 1 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000
(4)恒通公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向恒通公司交付130 000元(130×1 000)，并從恒通公司收取125 000元(125×1 000)，東大公司實(shí)際支付凈額為5 000元。
反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：
借：衍生工具——看漲期權(quán) 5 000
貸：銀行存款 5 000
[解析]：
[該題針對(duì)“權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)以每股3元的價(jià)格回購本公司股票2 000萬股。
借：庫存股 6 000(2 000×3)
貸：銀行存款6 000
(2)以每股2元的價(jià)格回購本公司股票4 000萬股。
借：庫存股 8 000(4 000×2)
貸：銀行存款 8 000
(3)注銷股票
借：股本 6 000
資本公積——股本溢價(jià) 6 000
盈余公積 1 500
利潤分配——未分配利潤 500
貸：庫存股 14 000
[解析]：
[該題針對(duì)“庫存股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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