2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習題(二十二)

　　五、閱讀理解

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B【答案解析】：選項B，應視同當期的會計差錯進行更正，不需要追溯重述。

　　【該題針對“前期差錯更正”知識點進行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：D【答案解析】：對于前期差錯，應采用追溯重述法進行更正。具體更正如下：(1)補提存貨跌價準備。存貨的可變現凈值=預計售價270-預計銷售費用和相關稅金15=255(萬元);由于存貨賬面余額305萬元，高于可變現凈值255萬元，需計提存貨跌價準備50萬元：借：以前年度損益調整(調整資產減值損失) 50　　貸：存貨跌價準備 50借：遞延所得稅資產 12.5(50×25%)　　貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 12.5借：利潤分配——未分配利潤 37.50　　貸：以前年度損益調整 37.50借：盈余公積——法定盈余公積 3.75(37.5×10%)　　貸：利潤分配——未分配利潤 3.75(2)交易性金融資產應按公允價值計量，將公允價值變動損益計入當期損益。借：以前年度損益調整(調整公允價值變動損益)60　　貸：交易性金融資產——公允價值變動損益 60借：遞延所得稅資產 15(60×25%)　　貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 15借：利潤分配——未分配利潤 45　　貸：以前年度損益調整 　　　　　45借：盈余公積——法定盈余公積 4.5(45×10%)　　貸：利潤分配——未分配利潤 　　　4.5(3)對于公司的投資應采用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益。借：以前年度損益調整(調整投資收益) 400　　貸：長期股權投資——丁公司(損益調整) 400借：利潤分配——未分配利潤 400　　貸：以前年度損益調整 400借：盈余公積——法定盈余公積 40(400×10%)　　貸：利潤分配——未分配利潤 40(4)對于無法確定使用壽命的無形資產，不攤銷，甲公司應沖回已攤銷的無形資產。借：累計攤銷 80(800÷10)　　貸：以前年度損益調整(調整管理費用) 80借：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 20　　貸：遞延所得稅負債 20(注：在無形資產攤銷時，資產的賬面價值與計稅價格一致;在無形資產不攤銷時，每年末產生應納稅暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅負債)借：以前年度損益調整 60　　貸：利潤分配——未分配利潤 60借：利潤分配——未分配利潤 6　　貸：盈余公積——法定盈余公積 6(60×10%)

　　【該題針對“前期差錯更正”知識點進行考核】

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：BCDE【答案解析】：A選項為會計估計變更。

　　【該題針對“會計政策變更”知識點進行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：BD【答案解析】：A選項屬于采用新的政策，選項C、E屬于政策變更。

　　【該題針對“會計估計變更”知識點進行考核】

　　(3).

　　【正確答案】：ABCD【答案解析】：E選項屬于政策變更，應該調整期初留存收益，而不是調整當年的損益�！菊f明】對于A選項，從題目條件“變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。”來看，應該是正確的，但是也有不同的觀點，認為無形資產的賬面余額是7000，已經攤銷2100，因此計稅基礎是4 900.從題目的最后一句話來判斷，應該選擇A。

　　【該題針對“會計估計變更,會計政策變更”知識點進行考核】

　　(4).

　　【正確答案】：ADE【答案解析】：對于A選項，變更日投資性房地產的賬面價值為8 800，計稅基礎為6 800，應該確認遞延所得稅負債2 000×25%=500;選項D，應確認遞延所得稅資產100×25%=25萬元;選項E，20×7年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應該確認遞延所得稅資產120×25%=30萬元。

　　【該題針對“會計估計變更,會計政策變更”知識點進行考核】

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