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2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(二十二)

考試吧整理了“2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題”,幫助考生鍛煉解題思維,強(qiáng)化知識點(diǎn),查漏補(bǔ)缺,備戰(zhàn)2011年注冊會計(jì)師考試。
第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 6 頁:計(jì)算題
第 8 頁:綜合題
第 9 頁:閱讀理解
第 10 頁:參考答案

  三、計(jì)算題

  1.

  【正確答案】:(1)事項(xiàng)一屬于會計(jì)估計(jì)變更,事項(xiàng)二屬于會計(jì)政策變更,事項(xiàng)三和事項(xiàng)四屬于前期重大差錯。(2)事項(xiàng)一:不調(diào)整以前各期折舊,也不計(jì)算累積影響數(shù),只需從2009年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì),每年折舊額為20 000元,已提折舊3年,共計(jì)提折舊60 000元,固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。會計(jì)估計(jì)變更后,2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為46 666.67(140 000×5/15)元,2009年末應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用 46 666.67  貸:累計(jì)折舊 46 666.67此會計(jì)估計(jì)變更對本年度凈利潤的影響金額為減少20 000 [(46 666.67-20 000)×(1-25%)]元。事項(xiàng)二:A公司2009年1月1日應(yīng)編制的會計(jì)分錄為:借:投資性房地產(chǎn)—成本 38 000 000  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 400 000  投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 000 000  貸:投資性房地產(chǎn)        40 000 000    利潤分配—未分配利潤    1 400 000借:利潤分配—未分配利潤140 000   貸:盈余公積         140 000事項(xiàng)三:結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2008年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整:借:固定資產(chǎn) 10 000 000  貸:在建工程 10 000 000借:以前年度損益調(diào)整500 000  貸:累計(jì)折舊    500 000借:以前年度損益調(diào)整 950 000  貸:在建工程     950 000借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(1 450 000×25%)362 500  貸:以前年度損益調(diào)整          362 500借:利潤分配—未分配利潤1 087 500  貸:以前年度損益調(diào)整 1 087 500借:盈余公積108 750  貸:利潤分配—未分配利潤 108 750事項(xiàng)四:借:以前年度損益調(diào)整—公允價值變動損益  1 000 000  貸:資本公積—其他資本公積 1 000 000借:資本公積—其他資本公積  (1 000 000×25%)250 000  貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用250 000借:利潤分配—未分配利潤 750 000  貸:以前年度損益調(diào)整750 000借:盈余公積75 000  貸:利潤分配—未分配利潤 75 000

  【該題針對“會計(jì)估計(jì)變更,會計(jì)政策變更,前期差錯更正”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  2.

  【正確答案】: (1)判斷屬于會計(jì)估計(jì)變更還是會計(jì)政策變更固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更,不需要追溯調(diào)整;所得稅核算方法的變更屬于會計(jì)政策變更,需要追溯調(diào)整。(2)計(jì)算并編制所得稅會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄3年累計(jì)會計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬元)3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900÷10×3=270(萬元)資產(chǎn)賬面價值675(900-225)>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630(900-270),差額=45萬元,屬于應(yīng)納稅暫時性差異。借:利潤分配—未分配利潤    10.125(11.25×90%) 盈余公積   1.125(11.25×10%)  貸:遞延所得稅負(fù)債 11.25(45×25%) (3)計(jì)算20×7年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(900-225)×(2/5)=270(萬元)

  【該題針對“會計(jì)估計(jì)變更,會計(jì)政策變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  3.

  【正確答案】:(1)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=100×20%=20(萬元)   設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(100-20)×20%=16(萬元)(2)2010年1月1日設(shè)備的賬面凈值=100-20-16=64(萬元)   設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額=(64-4)÷(8-2)=10(萬元)(3)按原會計(jì)估計(jì),設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額=(100-20-16)×20%=12.8(萬元)   上述會計(jì)估計(jì)變更使2010年凈利潤增加=(12.8-10)×(1-25%)=2.1(萬元)

  【該題針對“會計(jì)估計(jì)變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  4.

  【正確答案】:(1)對于2008年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯予以更正。①借:資本公積 26.6   主營業(yè)務(wù)成本 10   營業(yè)外支出    [ 50-(70-10)=-10] 10   貸:主營業(yè)務(wù)收入 20   營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 (100-23.4-50)26.6②該債券負(fù)債成份的價值=2000×0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬元),權(quán)益成份的價值=2000-1848.12=151.88(萬元)。 借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 151.88  貸:資本公積 151.88 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (1848.12×9%/2-60)23.17 貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 23.17③借:公允價值變動損益 50   貸:資本公積 50④借:遞延收益 200 貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益 200 (2)對于2009年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯予以更正。(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分錄可逐筆編制)事項(xiàng)1借:原材料 100  貸:以前年度損益調(diào)整 100借:以前年度損益調(diào)整 (100×25%)25  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25借:以前年度損益調(diào)整 75 貸:利潤分配——未分配利潤 75借:利潤分配——未分配利潤 7.5  貸:盈余公積——法定盈余公積 7.5事項(xiàng)2借:以前年度損益調(diào)整 200  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34  貸:預(yù)收賬款 234借:庫存商品 160  貸:以前年度損益調(diào)整 160借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(200-160)×25%]10 貸:以前年度損益調(diào)整 10借:利潤分配——未分配利潤 30  貸:以前年度損益調(diào)整 30借:盈余公積 3  貸:利潤分配——未分配利潤 3事項(xiàng)3正確事項(xiàng)4借:以前年度損益調(diào)整 500  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85  貸:預(yù)收賬款 585 借:發(fā)出商品 350  貸:以前年度損益調(diào)整 350借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 [(500-350)×25%]37.5 貸:以前年度損益調(diào)整 37.5借:利潤分配——未分配利潤 112.5 貸:以前年度損益調(diào)整 112.5借:盈余公積 11.25  貸:利潤分配——未分配利潤 11.25拓展:如果本題在報告年度財(cái)務(wù)報表批準(zhǔn)報出之前,即在日后期間安裝完畢,那么應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的收入屬于當(dāng)期業(yè)務(wù),而不是日后調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)5:正確事項(xiàng)6借:交易性金融資產(chǎn) 100  貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價值變動損益 100借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 25  貸:遞延所得稅負(fù)債  25借:以前年度損益調(diào)整 75 貸:利潤分配——未分配利潤 75借:利潤分配——未分配利潤 7.5  貸:盈余公積 7.5

  【該題針對“前期差錯更正”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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