2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十四)

　　3.

　　【正確答案】：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額=625.2-360-240=25.2(萬(wàn)元)

　　判斷：25.2÷600×100%=4.2%<25%，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本

　　換入資產(chǎn)的入賬成本=360+240+25.2+166.8=792(萬(wàn)元)

　　(3)編制20×6年3月1日,一舟公司收到銀行存款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款36

　　貸：預(yù)收賬款36

　　(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)792

　　預(yù)收賬款36

　　累計(jì)攤銷200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)360×17%=61.2

　　無形資產(chǎn)400

　　營(yíng)業(yè)外收入40

　　銀行存款166.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫(kù)存商品300

　　(5)計(jì)算各年折舊額

　　20×6年折舊額=792×2/5×8/12=211.2(萬(wàn)元)

　　20×7年折舊額=792×2/5×4/12+(792-792×2/5)×2/5×8/12=232.32(萬(wàn)元)

　　20×8年折舊額=(792-792×2/5)×2/5×3/12=47.52(萬(wàn)元)

　　20×8年3月31日賬面凈值=792-211.2-232.32-47.52=300.96(萬(wàn)元)

　　(6)20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理300.96

　　累計(jì)折舊491.04

　　貸：固定資產(chǎn)792

　　借：銀行存款180

　　貸：固定資產(chǎn)清理180

　　借：營(yíng)業(yè)外支出120.96

　　貸：固定資產(chǎn)清理120.96

　　【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,以公允價(jià)值計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：(1)本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額=360000-300000=60000(元)

　　收到補(bǔ)價(jià)60000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值360000元的比例為16.7%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。

　　紅旗公司換入原材料的成本=360000-60000=300000(元)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　51000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　9000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　240000

　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　80000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　80000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　80000

　　(2)　①判斷：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/115=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　�、诩t旗公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=115-10=105(萬(wàn)元)

　　③會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　115

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　235

　　貸：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)　　　　　　　　　　　　350

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　5.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　5.75

　　借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備　　　　　　　　　　105

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　17.85

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　120.75

　　營(yíng)業(yè)外收入(增值稅17.85-營(yíng)業(yè)稅5.75)12.1

　　(3)收到補(bǔ)價(jià)20000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值400000元的比例為5%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。

　　紅旗公司換入專利的成本=400000-20000=380000(元)

　　①借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　340000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　40000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　220000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　②借：銀行存款　　　　　　　　　　　　20000

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　380000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　340000

　　營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　60000

　　【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,以公允價(jià)值計(jì)量的處理,以賬面價(jià)值計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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