2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(二)

　　3.

　　【正確答案】：(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 17 000

　　(2)3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 　　　　117 000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　117 000

　　(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款 　　　　　　　112 660

　　短期借款——利息調(diào)整　　 4 340

　　貸：短期借款——成本 　　　　117 000

　　【該題針對(duì)“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：(1)3月10日購(gòu)買股票時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　　　2 403(2 500-100+3)

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　2 503

　　(2)3月12日收到現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(3)11月10日九州企業(yè)出售股票：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 678.8(300×5.6-1.2)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 1 441.8(2 403×300÷500)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　237

　　(4)12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　 98.8

　　(5)2010年7月26日出售股票：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　477.2(100×4.8-2.8)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 52.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 480.6　[(2403-1441.8)×100/200]

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　49.4　(98.8×100/200)

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　49.4

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　49.4

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：(1)編制2009年1月1日安信公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 6 660(200×33+60)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　6 660

　　(2)編制2009年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)收股利 90 (1 800×5%)

　　貸：投資收益 90

　　(3)編制2009年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利 90

　　(4)編制2009年12月31日安信公司關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：資本公積――其他資本公積 810

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 810(6 660-200×29.25)

　　(5)編制2010年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：資產(chǎn)減值損失3 960 (6 660-200×13.5)

　　貸：資本公積――其他資本公積 　　　　　810

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 　3 150

　　(6)編制2011年12月31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。

　　確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200×22.5-(6 660-810-3 150)=1 800(萬(wàn)元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 1 800

　　貸：資本公積――其他資本公積 　　　 1 800

　　(7)編制2012年1月31日安信公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 　　　　 3 600(200×18)

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 2 160(810+3 150-1 800)

　　資本公積――其他資本公積 　　1 800

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 6 660

　　投資收益 　　　　　　　　 900

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的具體核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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