三、計(jì)算題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅額，甲公司2009年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)2月12日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409.5萬元(不含增值稅)，增值稅為69.615萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。
(2)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為280萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。
(3)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定;甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品;該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為2000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付1200萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付，當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的1200萬元款項(xiàng)。
11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失，當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。
甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實(shí)際成本為1560萬元。
(4)8月2日，甲公司委托乙公司加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲公司對原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算。8月10日，甲公司發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392 000元;8月15日，甲公司以銀行存款支付乙公司加工費(fèi)58 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;8月18日，甲公司以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10 000元;8月20日，材料加工完成，甲公司收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。
(5)9月28日，甲公司董事會(huì)通過決議，擬為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1 000元;該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4 000元，租金尚未支付。
(6)12月10日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定在2010年2月10日以每件40元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià)。假定生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為45元。
(7)12月31日由于甲公司欠XYZ公司貨款500萬元無法償還，經(jīng)協(xié)商將3月12日甲公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備抵償該債務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為400萬元，增值稅率為17%，當(dāng)日辦理完畢手續(xù)。
要求：根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，編制甲公司2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2. 為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A公司決定以經(jīng)營過程中使用的旅館和作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)和一項(xiàng)股權(quán)投資。
(1)2009年2月28日簽訂了合同。A公司預(yù)計(jì)旅館在處置時(shí)的公允價(jià)值為1 000萬元，無處置費(fèi)用;B公司預(yù)計(jì)專利權(quán)在處置時(shí)的公允價(jià)值為2 350萬元，無處置費(fèi)用。
(2)2009年5月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。有關(guān)資料如下：
A公司換出：①固定資產(chǎn)——旅館于2006年12月31日建造完成，原價(jià)為1 200萬元，預(yù)計(jì)使用年限25年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價(jià)值為1 000萬元(假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅);②投資性房地產(chǎn)——寫字樓的賬面價(jià)值為1 000萬元(其中成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元)，2009年5月1日公允價(jià)值為1 800萬元。公允價(jià)值合計(jì)2 800萬元。另A公司為換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元;A公司為換入股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。
B公司換出：①無形資產(chǎn)——專利權(quán)的賬面原值為3 600萬元，該專利權(quán)于2006年7月取得，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價(jià)值為2 350萬元;②股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為600萬元(其中成本為400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元)，公允價(jià)值為950萬元。公允價(jià)值合計(jì)3 300萬元。另B公司為換出股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。
(3)另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補(bǔ)價(jià)。
(4)A公司董事會(huì)已作出決定，將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(5)B公司董事會(huì)已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務(wù)，將寫字樓準(zhǔn)備對外經(jīng)營出租并且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元�？铐�(xiàng)以銀行存款支付。
(7)假定整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：
(1)計(jì)算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)——旅館的賬面價(jià)值并編制調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)——專利權(quán)的賬面價(jià)值并編制調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄;
(4)計(jì)算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄;
(5)編制B公司有關(guān)改擴(kuò)建旅館和寫字樓的會(huì)計(jì)分錄;
(6)計(jì)算B公司改擴(kuò)建后旅館寫字樓的成本并編制會(huì)計(jì)分錄。
相關(guān)推薦：2011年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月
2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
