2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(16)

　　13[答案] B

　　[解析] 資本公積=60+(200-135)+(280-250)=155(萬(wàn)元)。

　　14[答案] D

　　[解析] 購(gòu)入原材料的實(shí)際成本=6000+530+130=6660(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批材料實(shí)際單位成本=6660/180=37(元/公斤)。

　　15[答案] D

　　[解析] 在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)�，免租期�?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，且每年的租金應(yīng)相等。

　　16[答案] D

　　[解析] 投資收益=[800-(100-60)]×40%=304(萬(wàn)元)，甲、乙公司間的存貨逆流交易，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益40萬(wàn)元應(yīng)調(diào)減乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用無(wú)需進(jìn)行調(diào)整。

　　17[答案] B

　　[解析] 基本每股收益=200/500=0.4(元)

　　調(diào)整增加的普通股股數(shù)=200-200×3÷4=50(萬(wàn)股)

　　稀釋每股收益=200/(500+50)=0.36(元)

　　18[答案] C

　　[解析] 無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化，達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。所以該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元。

　　19[答案] D

　　[解析] 對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開(kāi)發(fā)支出，在形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，初始確認(rèn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異，但是在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。由于在后續(xù)期間稅法與會(huì)計(jì)的攤銷方法相同，所以也不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。但是后續(xù)計(jì)量過(guò)程中由于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是需要予以確認(rèn)的。

　　20[答案] A

　　[解析] 20×8年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000×5/10=500(萬(wàn)元)，所以20×8年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬(wàn)元)，20×9年的攤銷金額=360/5=72(萬(wàn)元)，所以20×9年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬(wàn)元)，20×9年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%×6/10=600(萬(wàn)元)，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為600-288=312(萬(wàn)元)，其中(1000-1000×6/10)-288=112(萬(wàn)元)需要確認(rèn)遞延所得稅，而312-112=200(萬(wàn)元)不需要確認(rèn)遞延所得稅，所以20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為112×25%=28(萬(wàn)元)。

　　21[答案] B

　　[解析] 總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)，而資產(chǎn)組C包含商譽(yù)，應(yīng)考慮商譽(yù)的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)B不正確。

　　22[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)A，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳的未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì);選項(xiàng)B，與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出只是未來(lái)可能發(fā)生的，未做出承諾的一種支出，不應(yīng)該考慮，但如果未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流量是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平，即資產(chǎn)的維護(hù)支出，則應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi);選項(xiàng)C, 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　23[答案] D

　　[解析] 資產(chǎn)減值測(cè)試過(guò)程如下表所示：

　　所以，總部資產(chǎn)、資產(chǎn)組B和C應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失分別為68.55萬(wàn)元、116萬(wàn)元和105.45萬(wàn)元，資產(chǎn)組A未發(fā)生減值。

　　24[答案] B

　　[解析] 資產(chǎn)組C減值損失分?jǐn)偙恚?/P>

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

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