2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(25)

　　三、計(jì)算題

　　1. 20×8年1月1日，恒通公司以銀行存款購入中熙公司80%的股份，能夠?qū)χ形豕�司�?shí)施控制。20×8年中熙公司從恒通公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。恒通公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年中熙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;中熙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。20×9年中熙公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20×9年l2月31日，中熙公司年末存貨中包括從恒通公司購進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定恒通公司和中熙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　要求：編制20×8年和20×9年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。

　　2. 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為80萬元，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定20×4年按全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。假定對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：

　　(1)20×4～20×7年的抵銷分錄;

　　(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理;

　　(3)如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理;

　　(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵銷分錄;

　　(5)如果該設(shè)備20×6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當(dāng)年的抵銷將如何處理。