| 第 4 頁(yè)：參考答案 |
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[答案] (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r
1. 056.57=50/(1+r)1 +50/(1+r)2 +1 050/(1+r)3，由此計(jì)算得出r=3%
(2)發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券-面值 1 000
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 56.57
(3)2007年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.77
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
2008年3月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×3/12=7.92(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=12.5-7.92=4.58(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.92
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.58
貸：應(yīng)付利息 12.5
2008年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2008年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=37.5-23.36=14.14(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.36
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.14
貸：應(yīng)付利息 37.5
2009年3月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=12.5-7.79=4.71(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.79
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.71
貸：應(yīng)付利息 12.5
2009年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2009年12月31日
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬(wàn)元)
實(shí)際利息費(fèi)用=37.5-14.56=22.94(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.94
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.56
貸：應(yīng)付利息 37.5
2010年3月31日
應(yīng)付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬(wàn)元)
實(shí)際利息費(fèi)用=12.5-4.85=7.65(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.65
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.85
貸：應(yīng)付利息 12.5
2010年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
應(yīng)付債券-面值 1 000
貸：銀行存款 1 050
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