2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(9)

　　三、計算題

　　1. 長虹公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年6月份有關職工薪酬業(yè)務如下：

　　(1)長虹公司將自產液晶電視發(fā)放給職工作為個人福利，每臺電視的成本為1萬元，計稅價格(售價)每臺為1.5萬元，其中生產工人為80人，總部管理人員20人。

　　(2)為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛奧迪轎車免費使用，該公司總部共有部門經理以上職工10名，假定每輛奧迪轎車每月計提折舊0.2萬元;

　　(3)該公司為8名副總裁以上高級管理人員每人租賃了一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。

　　(4)長虹公司管理層2008年1月1日決定停產某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產工人2人、總部管理人員1人，并于2008年10月31日執(zhí)行。已經通知本人，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。

　　要求：根據以上資料編制會計分錄。

　　2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年11月有如下主要業(yè)務：

　　(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。

　　(2)出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。

　　(3)將應稅消費品用于對外投資，產品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質)。

　　(4)轉讓無形資產所有權，收入25萬元，無形資產的原值為30萬元，已攤銷的無形資產金額是6萬元，沒有計提無形資產減值準備。營業(yè)稅稅率5%。

　　要求：編制上述業(yè)務的相關會計分錄。(金額單位用萬元表示)

　　3. A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。

　　要求：

　　(1)計算A公司債券實際利率r;

　　(2)編制發(fā)行日的會計分錄;

　　(3)采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。

　　4. 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券用于建設某機器設備。

　　該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。

　　其他相關資料如下：

　　(1)2008年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設備的建設，該機器設備的建設于2008年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　(2)2009年1月2日,該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股,相關手續(xù)已于當日辦妥;未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清。

　　假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2008年該可轉換公司債券借款費用的100%計入該技術改造項目成本;④不考慮其他相關因素;⑤利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值。

　　要求：

　　(1)編制甲公司發(fā)行該可轉換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2008年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。

　　(3)編制甲公司2008年12月31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2009年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2009年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數。

　　(6)編制甲公司2009年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。

　　(“應付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)　　

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