2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(2)

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　　[答案]

　　(1)購買債券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

　　應(yīng)收利息 　　　 　　　　　60 000

　　投資收益 　　　 　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 1 065 000

　　(2)收到購買時支付價款中所含利息

　　借：銀行存款　　 60 000

　　貸：應(yīng)收利息 　　　60 000

　　(3) 2008年12月31日，A債券的公允價值發(fā)生變動時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 000

　　貸：公允價值變動損益 　　　　　　　　　60 000

　　(4)2008年底確認(rèn)應(yīng)收利息：

　　借：應(yīng)收利息　60 000

　　貸：投資收益　60 000

　　收到A債券2008年度的利息時(持有期間)：

　　借：銀行存款 　60 000

　　貸：應(yīng)收利息 　60 000

　　(5)2008年4月20日，海昌公司出售A債券時：

　　借：銀行存款 1 080 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　1 000 000

　　——公允價值變動 60 000

　　投資收益 　　　　　　　　　　　20 000

　　同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益：

　　借：公允價值變動損益　　 60 000

　　貸：投資收益 　　　　　　 60 000