2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(2)

　　(9)編制2007年末收到本金的會計分錄

　　借：銀行存款　　550

　　貸：持有至到期投資——成本　　550

　　(10)編制2008年1月5日收到利息的會計分錄

　　借：銀行存款　　33

　　貸：應收利息　　33

　　(11)編制2008年末確認實際利息收入有關會計分錄

　　應收利息=550×3%=16.5(萬元)

　　實際利息收入=(1 040.32-550+29.42)×6%=31.18(萬元)

　　利息調(diào)整=31.18-16.5=14.68(萬元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　16.5

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　14.68

　　貸：投資收益　　 　　　　　　　 31.18

　　(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄

　　借：銀行存款　　16.5

　　貸：應收利息　　16.5

　　(13)編制2009年末確認實際利息收入和收到本息的有關會計分錄。

　　應收利息=550×3%=16.5(萬元)

　　利息調(diào)整=(1 100-1 040.32)-29.42-14.68=15.58(萬元)

　　實際利息收入=16.5+15.58=32.08(萬元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　16.5

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　15.58

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　32.08

　　借：銀行存款　　566.5(16.5+550)

　　貸：應收利息　　　　　　　　　16.5

　　持有至到期投資——成本　　550