2010注冊會計師《會計》沖刺實驗?zāi)�擬試題(1)

　　(3).下列關(guān)于資料三的處理，正確的有( )。

　　A.長期應(yīng)收款外幣賬戶不產(chǎn)生匯兌差額

　　B.長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額先計入財務(wù)費用，然后轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目

　　C.長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額直接計入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目

　　D.歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表的少數(shù)股東權(quán)益項目

　　E.歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目

　　三、計算分析題

　　1.東勝公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%;假定除增值稅營業(yè)稅外不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

　　東勝公司2009年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1) 8月30日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C 公司有償使用嘉華公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費 150萬元;東勝公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從 C 公司收取的使用費已存入銀行。

　　(2) 9月8日，收到先征后返的營業(yè)稅50萬元，并存入銀行。

　　(3)2008年10月11日，將其所擁有的一條道路的收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給S公司10年，10年后東勝公司收回收費權(quán)，東勝公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由東勝公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計10萬元。

　　(4)10月21日，委托E商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本月底收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，東勝公司收到代銷清單時向E商店開具增值稅發(fā)票。E商店按不含稅代銷價款的5%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為150萬元�？铐椧咽盏�。

　　(5)11月25日，接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，均以銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。

　　(6)12 月 15日與D 公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月 ，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至 12 月 31 日，已實際發(fā)生安裝費用 20萬元( 均為安裝人員工資 )，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。東勝公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

　　(7)東勝公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。東勝公司12月份共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。

　　(8)12月1日，東勝公司采用分期收款方式向廣源公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為600萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款175.5萬元(該價款包括第一期收取的價款與相應(yīng)的增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取。A產(chǎn)品的成本為500萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，收取的175.5萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為551萬元。假定稅法規(guī)定，在合同約定的收款日期發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。

　　東勝公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

　　(9)12月16日，采用以舊換新方式，銷售給長江公司F產(chǎn)品1件，單價為269.1萬元(含稅價格)，單位銷售成本為100萬元;同時收回1件同類舊商品，每件回收價為50萬元(不考慮增值稅);實際收入款項219.1萬元。

　　(10)2008年4月1日，東勝公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預(yù)計2010年3月完工。東勝公司2008年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。東勝公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2009年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。

　　(11)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實際成本為 50 萬元;盤虧的固定資產(chǎn)原價為 200萬元，累計折舊為120 萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為 30 萬元。原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系自然災(zāi)害所致。盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。

　　要求：

　　(1)編制東勝公司與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄;

　　(2)假定不考慮其他因素，計算東勝公司2009年度的營業(yè)利潤(金額單位以萬元表示，答案保留兩位整數(shù))。

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為1 200萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。

　　(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為2 500萬元，2009年年末的公允價值為2 600萬元。

　　(5)2010年3月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款2800萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為2700萬元。

　　要求(答案中的金額單位用萬元表示)：

　　(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計分錄。

　　(6)編制甲公司進行債務(wù)重組的會計分錄。