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3.萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品,該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元,累計折舊為4 600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題:
(1).上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有( )。
A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%
B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案
C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品
D.D企業(yè)遭洪水襲擊,預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還
E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元
(2).關(guān)于事項①的賬務(wù)處理,正確的有( )。
A.借:以前年度損益調(diào)整 100
貸:壞賬準備 100
B.借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:壞賬準備 100
C.借:遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:以前年度損益調(diào)整 25
D.借:利潤分配——未分配利潤 75
貸:以前年度損益調(diào)整 75
E.借:盈余公積 11.25
貸:利潤分配——未分配利潤 11.25
(3).關(guān)于事項⑤的賬務(wù)處理,不正確的有( )。
A.借:固定資產(chǎn)減值準備 1400
累計折舊 4600
貸:固定資產(chǎn) 6000
B.借:利潤分配——未分配利潤 1400
貸:以前年度損益調(diào)整 1400
C.借:固定資產(chǎn)減值準備 1400
貸:固定資產(chǎn) 1400
D.借:固定資產(chǎn)減值準備 1400
貸:累計折舊 1400
E.借:利潤分配——未分配利潤 350
貸:盈余公積 350
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