2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(5)

　　(4)編制甲公司2010年末與合并報(bào)表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄

　　①內(nèi)部交易的抵消

　　存貨的抵消：

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 6

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 [(150-120)×20%]6

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 6

　　借：營(yíng)業(yè)成本 6

　　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

　　固定資產(chǎn)的抵消：

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 45

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 45

　　借：固定資產(chǎn)—折舊 12.75

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 (45/5×5/12)3.75

　　管理費(fèi)用 (45/5)9

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) [(45-12.75)×25%] 8.06

　　所得稅費(fèi)用 2.25

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 10.31

　　無(wú)形資產(chǎn)的抵消：

　　借：未分配利潤(rùn)—年初(252-201)51

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 51

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 11.27

　　貸：管理費(fèi)用 7.02

　　未分配利潤(rùn)—年初 (51/4×4/12)4.25

　　分析：上期末計(jì)提減值后，2010年乙公司無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=(252-252/4×4/12-21)/(12×3+8)×12=57.27萬(wàn)元，集團(tuán)角度無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=(201-201/4×4/12)/(12×3+8)×12=50.25萬(wàn)元，2010年應(yīng)抵銷無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額7.02萬(wàn)元。

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 21

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)[(51-11.27-21)×25%]4.68

　　所得稅費(fèi)用 1.76

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 6.44

　�、趯⒁夜�司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

　　借：存貨 (250-120)130

　　固定資產(chǎn) (4 500-3 060)1 440

　　無(wú)形資產(chǎn) (750-300)450

　　貸：資本公積 2 020

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 130

　　貸：存貨 130

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 189

　　管理費(fèi)用 189

　　貸：固定資產(chǎn)(1 440/10×2)288

　　無(wú)形資產(chǎn) (450/10×2)90