2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(4)

　　三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　1. [答案]

　　[解析](1)2007年1月1日

　　借：持有至到期投資—成本 1000

　　應(yīng)收利息 50(1000×5%)

　　貸：銀行存款 1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65

　　(2)2007年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(3)2007年12月31日

　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬(wàn)元)，應(yīng)收利息

　　=1000×5%=50(萬(wàn)元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬(wàn)元)。

　　借：應(yīng)收利息 50

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 7.92

　　貸：投資收益 57.92

　　借：資產(chǎn)減值損失 43.27

　　[(965.35+7.92)-930]

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27

　　(4)2008年1月2日

　　持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬(wàn)元)(借方)。

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 925

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 26.73

　　(34.65-7.92)

　　資本公積—其他資本公積 5

　　貸：持有至到期投資—成本 1000

　　(5)2008年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50