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4、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準,于2010年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20 10年年初賬面余額為4500萬元,其中,成本為4000萬元,損益調(diào)整為500萬元,未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓2010年年初賬面余額為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2010年年初賬面價值為560萬元,公允價值580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2010年計提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2010年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2010年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。(7)開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2010年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定,資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。(8)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法,在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;甲公司預(yù)計未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第4至7題。 4、下列各項中,屬于會計政策變更的有( )。
A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年
B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法
E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
5、下列各項中,屬于會計估計變更的有( )。
A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法
B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法
C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化
D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值
6、下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,正確的有( )。
A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元
B.將2010年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
C.將2010年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益
D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元,并調(diào)增期初留存收益15萬元
E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元,并計入2010年度損益2000萬元
7、下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中,正確的有( )。
A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債500萬元
B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債125萬元
C.對2010年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
D.無形資產(chǎn)2010年多攤銷的100萬元,應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
E.管理用固定資產(chǎn)2010年度多計提的120萬元折舊,應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
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