2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(3)

　　(3)甲公司有關(guān)調(diào)整分錄如下：

　�、貯公司2008年調(diào)整后的凈利潤=800-200(抵銷存貨中的毛利)+100(抵銷的跌價準(zhǔn)備)-100(抵銷的固定資產(chǎn)原價中的毛利)+10(抵銷多提的折舊)=610(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——A公司 246[(調(diào)整后的凈利潤610-分配的現(xiàn)金股利200)×60%]

　　貸：未分配利潤——年初　　　　246

　�、贏公司2009年調(diào)整后的凈利潤=1600-900(抵銷存貨中的毛利)+600(抵銷的跌價準(zhǔn)備)+20(抵銷的折舊)=1320(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——A公司 612 [(調(diào)整后凈利潤1320-分配的現(xiàn)金股利300)×60%]

　　貸：投資收益　　　　　　　　612

　　甲公司有關(guān)抵銷分錄如下：

　　借：股本　　　　　　　　3000

　　資本公積　　　　　　1000

　　盈余公積——年初　　480 (400+80)

　　——本年　　160

　　未分配利潤——年末　1790 [600+(610-80-200)+(1320-160-300)]

　　商譽　　　　　　　　100 (3100-5000×60%)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　3958 (3100+246+612)

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　2572 (6430×40%)

　　借：投資收益　　　　　　　792 (1320×60%)

　　少數(shù)股東收益　　　　　528 (1320×40%)

　　未分配利潤——年初　　930 (600+610-80-200)

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　160

　　對所有者分配　　　　　　　300

　　未分配利潤——年末　　　 1790