2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(3)

　　第四大題 ：綜合題(本題型1題，共14分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1、答案：

　　解析：(1)甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、� 2008年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司　　3100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3100

　�、�2008年末：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　120

　　貸:投資收益　　　　　　　　　　　120

　�、�2009年末：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　180

　　貸:投資收益　　　　　　　　　　　180

　　(2)內(nèi)部交易的抵銷分錄

　�、俳瑁簯�(yīng)付賬款　　　　　　　 800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　800

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　50

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　50

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　30

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　30

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　12.5 (50×25%)

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　 7.5 (30×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　20 (80×25%)

　�、诮瑁何捶峙淅麧�(rùn)——年初　　200

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　 200

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　3000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　3000

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　1100 (200+900)

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　1100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　275 (1100×25%)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　50(200×25%)