2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(2)

　　事項(xiàng)(4)：

　　甲公司2009年發(fā)生的裝修費(fèi)用405萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊=405÷6×6÷12=33.75(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)裝修 405

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用371.25(405-33.75)

　　累計(jì)折舊 33.75

　　事項(xiàng)(5)：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 2250

　　貸：預(yù)收賬款 900(2250×40%)

　　應(yīng)收賬款 1350(2250×60%)

　　借：發(fā)出商品 1800

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 1800

　　(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2009年應(yīng)交所得稅 =[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤21543.75-事項(xiàng)(3)202.5×50%+事項(xiàng)(5)(2250-1800)]×25%=5473.125(萬元)

　　2009年遞延所得稅資產(chǎn)=(2250-1800)×25%=112.5(萬元)

　　2009年所得稅費(fèi)用=5473.125-112.5=5360.625(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 5360.625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 5473.125

　　(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：利潤分配—未分配利潤 6316.875

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6316.875