2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題(2)

　　第三大題 ：計(jì)算分析題

　　1、答案：

　　解析：��

　　(1)A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄：��

　�、�2009年1月1日投資時(shí)：��

　　A.確定初始投資成本：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2500

　　累計(jì)折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(成本) 3200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2500

　　營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(3200-2500)700

　　B.調(diào)整初始投資成本：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(成本)400

　　貸：營業(yè)外收入(12000×30%-3200)400

　　②2009年5月分配利潤

　　借：應(yīng)收股利 (400×30%) 120

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(成本) 120

　　借：銀行存款 120

　　貸：應(yīng)收股利 120

　�、�2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，A公司確認(rèn)投資收益：

　　調(diào)整后B公司的凈利潤=調(diào)整前2010-攤銷(1000÷50-500÷50)=2010-10=2000(萬元)��

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)600��

　　貸：投資收益(2000×30%) 600

　�、�2010年6月B公司宣告發(fā)放股利：��

　　借：應(yīng)收股利 (500×30%) 150

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 150

　　借：銀行存款 150

　　貸：應(yīng)收股利 150

　�、� 2010年A公司確認(rèn)投資損失：

　　調(diào)整后B公司的凈利潤=調(diào)整前(-1290)-攤銷10-未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益200=-1500(萬元)��

　　借：投資收益 (1500萬×30%) 450

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 450

　　調(diào)整B公司資本公積變動：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動) (200×30%)60

　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　　(2) 計(jì)算A公司2010年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額

　　A公司2010年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細(xì)賬金額3480萬元(3200+400-120)+損益調(diào)整0萬元(600-150-450)+其他權(quán)益變動60萬元=3540萬元。