第 7 頁(yè):答案 |
15、乙公司于2009年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是( )。
A、121.93萬(wàn)元
B、163.6萬(wàn)元
C、205.2萬(wàn)元
D、250萬(wàn)元
16、乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是()。
A、187.5萬(wàn)元
B、157.17萬(wàn)元
C、115.5萬(wàn)元
D、53萬(wàn)元
17、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè),所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái),原價(jià)為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素),按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因,從2009年1月1日起,決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5年,同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 (2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量,至2009年1月1日,該辦公樓的原價(jià)為4 000萬(wàn)元,已提折舊240萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日,A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值,稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。 (3)2009年初發(fā)現(xiàn),以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年1月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件,在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為4年,采用直線法攤銷(xiāo)。假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。 (4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn),2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資,取得成本為300萬(wàn)元,A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元,A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,A公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第17至20題。 17.下列交易或事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變
C、建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
18、對(duì)于A公司2009年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是( )。
A、對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理,調(diào)整期初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元
B、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理,調(diào)整期初留存收益105萬(wàn)元
C、購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算,該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整2009年期初留存收益300萬(wàn)元
D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積,該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更正,調(diào)減2009年年初未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元
19、事項(xiàng)(3)對(duì)遞延所得稅的影響金額為( )。
A、75萬(wàn)元
B、100萬(wàn)元
C、0萬(wàn)元
D、25萬(wàn)元
20、上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策變更、差錯(cuò)更正以及估計(jì)變更的處理對(duì)2008年所得稅費(fèi)用的影響金額為( )。
A、-110萬(wàn)元
B、85萬(wàn)元
C、110萬(wàn)元
D、-85萬(wàn)元
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