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第三大題 :計算分析題
1、答案:
解析:(1)計算負債部分的初始入賬金額。
負債部分的初始入賬金額
=15000/(1+5%)1+15000/(1+5%)2+(500000+15000)/(1+5%)3=472767.52(萬元)
(2)計算權(quán)益部分的初始入賬金額。
權(quán)益部分的初始入賬金額=510000-472767.52=37232.48(萬元)
(3)編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
借:銀行存款 510000
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)27232.48
貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 500000
資本公積—其他資本公積 37232.48
(4)2009年12月31日計息并編制會計分錄。
借:制造費用 472767.52×5%=23638.38
貸:應(yīng)付利息 500000×3%=15000
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8638.38
(5)2010年10月1日計息并編制會計分錄。
借:財務(wù)費用(472767.52+8638.38)×5%×9/12×1/5=3610.54
貸:應(yīng)付利息 500000×3%×9/12×1/5=2250
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1360.54
(6)2010年10月1日編制轉(zhuǎn)換股份的會計分錄。
借:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 100000
應(yīng)付利息 2250
資本公積—其他資本公積 37232.48×1/5=7446.50
貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
(27232.48-8638.38)×1/5-1360.54=2358.28
股本 100000÷100×30×1=30000
資本公積—股本溢價 77338.22
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