第 10 頁:參考答案 |
3. 安信公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2006年1月1日,安信公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股33元的價(jià)格購入華康公司發(fā)行的股票200萬股,占華康公司有表決權(quán)股份的5%,對(duì)華康公司無重大影響,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用150萬元。
(2)2006年5月10日,華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1 800萬元。
(3)2006年5月15日,安信公司收到現(xiàn)金股利。
(4)2006年12月31 日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股29.25元。安信公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
(5)2007年,華康公司因違犯相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響,華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2007年12月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股13.5元。
(6)2008年,華康公司整改完成,加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn),股票價(jià)格有所回升,至12月31日,該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股22.5元。
(7)2009年1月31日,安信公司將該股票全部出售,每股出售價(jià)格為18元。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制2006年1月1日安信公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí),安信公司的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2006年12月31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2007年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2008年12月31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。
4. A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券,該債券5年期、票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2011年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元,另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),其公允價(jià)值為925萬元。2008年2月20日,A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。
要求:編制A公司從2007年1月1日~2008年2月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
1. 九州公司于2009年3月10日以每股5元的價(jià)格(含長虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)購買長虹公司發(fā)行的股票500萬股,另支付交易費(fèi)用3萬元,九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算;3月12日收到現(xiàn)金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300萬股,另付稅費(fèi)1.20萬元;12月31日該股票每股市價(jià)為5.3元;2010年7月26日以每股4.8元,出售股票100萬股,另付稅費(fèi)2.80萬元。
要求:編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
2. 海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下:
(1)2008年1月1日, 購入面值為100萬元,年利率為6%的A債券。取得時(shí),支付價(jià)款106萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息6萬元),另支付交易費(fèi)用0.5萬元。海昌公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(2)2008年1月5日,收到購買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息6萬元。
(3)2008年12月31日,A債券的公允價(jià)值為106萬元。
(4)2009年1月5日,收到A債券2008年度的利息6萬元。
(5)2009年4月20日,海昌公司出售A債券,售價(jià)為108萬元。
要求:編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
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