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三、計算題
1. 2005年1月1日,甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券,年限5年,劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬元,公允價值為961萬元(含交易費用為10萬元),次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回,且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2007年12月31日贖回,共計550萬元。乙公司2007年12月31日實際贖回550萬元的本金。
(1)編制2005年購買債券時的會計分錄;
(2)計算在初始確認時實際利率;
(3)編制2005年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;
(4)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄;
(5)編制2006年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;
(6)編制調(diào)整2007年初攤余成本的會計分錄;
(7)編制2007年1月5日收到利息的會計分錄;
(8)編制2007年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;
(9)編制2007年末收到本金的會計分錄;
(10)編制2008年1月5日收到利息的會計分錄;
(11)編制2008年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;
(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄;
(13)編制2009年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。
2. 甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè),貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100 000元,增值稅銷項稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為3個月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認條件。相關(guān)要求如下:
(1)編制銷售實現(xiàn)時的會計分錄;
(2)假定3個月后,應(yīng)收票據(jù)到期,甲企業(yè)收回款項117 000元,存入銀行,編制相關(guān)的會計分錄;
(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn),且銀行擁有追索權(quán),假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元,編制相關(guān)的會計分錄。
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