2009年注冊會計師《會計》精選模擬試題(新制度)1

　　一、單選題：本題型共5大題,20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

　　A公司向B公司銷售1 000臺電腦，每臺銷售價格為4 500元，單位成本為4 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為4 500 000元。

　　增值稅額為765 000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計該批電腦的退貨率約為15%。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更。

　　12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為120臺。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答 1～3 題。

　　第 1 題 2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是(　　)。

　　A.110 000元

　　B.106 250元

　　C.125 000元

　　D.105 000元

　　【正確答案】： A

　　【參考解析】： A公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)，由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅= 440 000×25%=110 000(元)。

　　第 2 題 假定A公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時，發(fā)生銷售退回120臺，此時因銷售電腦對利潤總額的影響是(　　)。

　　A.400 000元

　　B.450 000元

　　C.440 000元

　　D.420 000元

　　【正確答案】： C

　　【參考解析】： A公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)