2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度會(huì)計(jì)模擬試卷

　2.乙股份有限公司(本題下稱“乙公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司20×7年度有關(guān)資料如下：

　　(1)部分賬戶20×7年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　�、賾�(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算;本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

　�、谠�材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)買原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品所引起。

　�、勰昴�庫(kù)存商品實(shí)際成本700萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：

　　原材料成本 385萬(wàn)元

　　職工薪酬 225萬(wàn)元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))

　　制造費(fèi)用 90萬(wàn)元(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬(wàn)元;折舊費(fèi)用以外的其他

　　制造費(fèi)用均以現(xiàn)金或銀行存款支付)

　�、鼙灸赇N售商品成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)5600萬(wàn)元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：

　　原材料成本 3080萬(wàn)元

　　職工薪酬 1800萬(wàn)元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))

　　制造費(fèi)用 720萬(wàn)元(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬(wàn)元;折舊費(fèi)用以外的其他

　　制造費(fèi)用均以銀行存款支付)

　　⑤購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。

　　本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，其中購(gòu)買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為538.05萬(wàn)元，已交稅金為906.95萬(wàn)元;貸方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。