項(xiàng)目 |
本期金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 |
4400 |
減:營(yíng)業(yè)成本 |
3278 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
2 |
銷售費(fèi)用 |
6 |
管理費(fèi)用 |
0 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
7 |
資產(chǎn)減值損失 |
0 |
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào) 填列) |
— |
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
— |
其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 |
— |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
1107 |
加:營(yíng)業(yè)外收入 |
100 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
12 |
其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
— |
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填 列) |
1195 |
減:所得稅費(fèi)用 |
394.35 |
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) |
800.65 |
四、 綜合題
1.【答案】
。1)因交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本總額。
長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的入賬價(jià)值
。健4000+(10000-8000)〕×6000÷(6000+4000)=3600(萬(wàn)元);
長(zhǎng)期股權(quán)投資——T公司的入賬價(jià)值
。健4000+(10000-8000)〕×4000÷(6000+4000)=2400(萬(wàn)元)。
。2)借:固定資產(chǎn)清理 2000
累計(jì)折舊 8000
貸:固定資產(chǎn) 10000
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司 3600
——T公司 2400
貸:無(wú)形資產(chǎn) 4000
固定資產(chǎn)清理 2000
(3)借:應(yīng)付賬款 8000
貸:無(wú)形資產(chǎn) 3000
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 2000
。4)甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=債務(wù)賬面余額-重組后債務(wù)的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)負(fù)債=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(萬(wàn)元)。
借:應(yīng)付賬款 250
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 200
預(yù)計(jì)負(fù)債 12
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 38
。5)800/4000=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心的投資回收期較長(zhǎng),產(chǎn)成品對(duì)外銷售獲得現(xiàn)金流量較快,該項(xiàng)交易換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間不同,具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=4000-800=3200(萬(wàn)元)。
。6)借:無(wú)形資產(chǎn) 3200
銀行存款 800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3900
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸:庫(kù)存商品 4500
(7)①2005年1月2日購(gòu)入時(shí)
借:持有至到期投資——面值 1000
——利息調(diào)整 28.29
貸:銀行存款 1028.29
、2005年12月31日
應(yīng)收利息=1000×4%=40萬(wàn)元
利息收入=1028.29×3%=30.85萬(wàn)元
溢價(jià)攤銷=40-30.85=9.15萬(wàn)元
借:應(yīng)收利息 40
貸:投資收益 30.85
持有至到期投資——利息調(diào)整 9.15
、2006年1月1日
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
、2006年12月31日
應(yīng)收利息=1000×4%=40(萬(wàn)元)
利息收入=(1028.29-9.15)×3%=30.57(萬(wàn)元)
溢價(jià)攤銷=40-30.57=9.43(萬(wàn)元)
借:應(yīng)收利息 40
貸:投資收益 30.57
持有至到期投資——利息調(diào)整 9.43
2.【答案】
(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
、俟潭ㄙY產(chǎn)
借:固定資產(chǎn) 1000
貸:在建工程 1000
借:以前年度損益調(diào)整 12.5(1000÷20×3/12)
貸:累計(jì)折舊 12.5
借:以前年度損益調(diào)整 50
貸:在建工程 50
、趧趧(wù)合同
借: 應(yīng)收賬款 50
貸:以前年度損益調(diào)整 50(500×10%)
借:以前年度損益調(diào)整 41.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.5
勞務(wù)成本 40
、郜F(xiàn)金股利
借:應(yīng)付股利 100
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100
④固定資產(chǎn)折舊
借:庫(kù)存商品 200
貸:累計(jì)折舊 200
、輰(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 36.18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 17.82
貸:以前年度損益調(diào)整 54
借:盈余公積 5.427
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5.427
。2)會(huì)計(jì)政策變更
、俅尕
有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=6000×0.5=3000(萬(wàn)元),其可變現(xiàn)凈值=6000×(0.62-0.10)=3120(萬(wàn)元),這部分存貨未發(fā)生減值。
沒(méi)有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=4000×0.5=2000(萬(wàn)元),其可變現(xiàn)凈值=4000×(0.56-0.10)=1840(萬(wàn)元),這部分存貨發(fā)生減值=2000-1840=160(萬(wàn)元)。
庫(kù)存原材料成本=1000(萬(wàn)元),其可變現(xiàn)凈值=1050-100=950(萬(wàn)元),這部分存貨發(fā)生減值=1000-950=50(萬(wàn)元)。
存貨共計(jì)發(fā)生減值=160+50=210(萬(wàn)元)
、趯(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額=2000-200=1800(萬(wàn)元),未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值1700萬(wàn)元,其可收回金額為1800萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3000-1800=1200(萬(wàn)元)。
、壑饕O(shè)備
2006年年末,固定資產(chǎn)的賬面凈值=1250-(1250-50)÷10×4=770(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=770 - 653=117(萬(wàn)元)
、軣o(wú)形資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值700萬(wàn)元,未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值690萬(wàn)元,其可收回金額為700萬(wàn)元,
應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1000-700=300(萬(wàn)元)
、輵(yīng)收賬款
應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=(1000×5%+200×10%+100×30%+100×80%)-(1000+200+100+100)×5‰= 173(萬(wàn)元)
藍(lán)天公司因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,共確認(rèn)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=210+1200+117+300+173=2000(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)=2000×(1-33%)=1340(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1340
遞延所得稅資產(chǎn) 660
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 210
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 117
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
壞賬準(zhǔn)備 173
借:盈余公積 201
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 201
。3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更
、貯設(shè)備
至2007年6月30日,A設(shè)備已計(jì)提折舊=(1550-50)÷5=300(萬(wàn)元)
2007年7月~12月按年數(shù)總和法計(jì)提折舊=(1550-300-50)×4/10×6/12=240(萬(wàn)元)
2007年因折舊方法變更使當(dāng)年凈利潤(rùn)減少=[240-(1550-50)÷5×6/12]×(1-33%)=60.3(萬(wàn)元)
2007年A設(shè)備計(jì)提的折舊額=240+(1550-50)÷5×6/12=390(萬(wàn)元)
②B設(shè)備
2007年6月30日已計(jì)提折舊額=(21000-1000)÷10×1.5=3000(萬(wàn)元)
2007年變更后計(jì)提的折舊額=(21000-3000)÷(6-1.5)×0.5=2000(萬(wàn)元)
2007年因折舊年限和凈殘值變更使當(dāng)年凈利潤(rùn)減少=[2000-(21000-1000)÷10×6/12]×(1-33%)=670(萬(wàn)元)。
2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=(21000-1000)÷10÷2+2000=3000(萬(wàn)元)
2007年設(shè)備A和B因會(huì)計(jì)估計(jì)變更使當(dāng)年凈利潤(rùn)減少=60.3+670=730.3(萬(wàn)元)
2007年設(shè)備A和B應(yīng)計(jì)提折舊額=390+3000=3390(萬(wàn)元)
推薦:2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前沖刺輔導(dǎo),名師講課
更多信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn):考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師欄目
希望與其他注會(huì)考生進(jìn)行交流?點(diǎn)擊進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇>>>
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |