四、綜合題(本題型共2題，第1題18分，第2題23分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)
1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2007年，甲公司發(fā)生了如下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
�。�2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000萬(wàn)元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬(wàn)元，然后甲公司以市區(qū)另外—塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬(wàn)元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元；公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款250萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)250萬(wàn)元免除50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定,如果甲公司一年后有盈利，則按8%計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。
(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提600萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2007年4月底前完成。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
�。�5）2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購(gòu)買(mǎi)的大海公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，票面利率4％，債券面值1000萬(wàn)元，甲公司支付價(jià)款1028.29萬(wàn)元；債券的實(shí)際利率為3%。該債券每年付息一次（1月1日），最后一年歸還本金并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購(gòu)買(mǎi)的。
要求：
(1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。
(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄�！ �
（3）對(duì)甲公司與T公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄；
(4)對(duì)甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄；
(5)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。
(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司2005年和2006年與債券投資的相關(guān)分錄；
2.藍(lán)天公司系上市公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2007年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。藍(lán)天公司自設(shè)立以來(lái),一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,藍(lán)天公司對(duì)2007年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
�、偎{(lán)天公司自行建造的辦公樓已于2006年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。藍(lán)天公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2006年9月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為1000萬(wàn)元。2006年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為1050萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門(mén)借款在2006年10月至12月期間發(fā)生的利息20萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出30萬(wàn)元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為1000萬(wàn)元。藍(lán)天公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2007年1月1日,藍(lán)天公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)方法一致。
�、� 2006年2月,藍(lán)天公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬(wàn)元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總
成本400萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅率3%,藍(lán)天公司用完工百分比法（按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比）核算長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2006年12月31日, 藍(lán)天公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
藍(lán)天公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2006年12月31日已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
�、�2007年3月28日，藍(lán)天公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。藍(lán)天公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
�、芩{(lán)天公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。
（2）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2007年1月1日,藍(lán)天公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)政策變更:
�、賹⑺枚惖暮怂惴椒ㄓ蓱�(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；
�、跒楹藢�(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，該企業(yè)按準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，藍(lán)天公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；第三，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來(lái)的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2007年以前藍(lán)天公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
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