2011年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》課后練習(xí)題(8)

　　三、簡答題

　　1.【答案】

　　控制活動可分為運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動有：

　　(1)組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控制;

　　(2)職責(zé)劃分，即進(jìn)行職責(zé)分工;

　　(3)調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施，所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況;

　　(4)實(shí)物控制，指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可被使用的措施和程序;

　　(5)授權(quán)和批準(zhǔn)，這項(xiàng)措施可保證其他控制活動運(yùn)作正�；蛐枰�提供指南以改善這些控制活動的運(yùn)作等信息;

　　(6)計算和會計，即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易;

　　(7)人員控制，選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T;

　　(8)監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。

　　2.【答案】

　　(1)其組成不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲嬑瘑T會必須由獨(dú)立的外部董事組成。

　　(2)審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項(xiàng)向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。審計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱�。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨(dú)立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。審計委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。

　　3.【答案】

　　(1)資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問題。董事會和管理層作用被誤用，董事和高級管理人員也沒有盡到個人責(zé)任。

　　(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　常見的八項(xiàng)內(nèi)部控制活動包括：組織控制;職責(zé)劃分;調(diào)節(jié)和復(fù)核;實(shí)物控制;授權(quán)和批準(zhǔn);計算和會計;人員控制;監(jiān)督及管理控制。

　　(3)表明該公司的控制環(huán)境和控制活動出現(xiàn)了問題。該公司員工道德和價值觀出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，這屬于控制環(huán)境的問題;公司沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動不到位。

　　(4)表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司控制環(huán)境極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達(dá)，表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞不暢。

　　(5)表明該公司的監(jiān)察出現(xiàn)了問題。內(nèi)部審計形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

　　4.【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該由審計委員會任命。審計的活動保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，不符合規(guī)定。

　　(2)招聘內(nèi)部審計人員應(yīng)該從以下方面考慮：

　　第一，應(yīng)具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計工作。內(nèi)部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù)、決策及溝通技巧。審計人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。

　　第二，應(yīng)該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準(zhǔn)則、原則及技術(shù)，認(rèn)識及評估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對程序進(jìn)行補(bǔ)充。

　　5.【答案】

　　(1)COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(2)①控制環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。

　�、陲L(fēng)險評估存在問題。對于風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險降低、風(fēng)險消除、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留。采取何種的風(fēng)險策略應(yīng)該綜合的進(jìn)行考慮，成本效益也是考慮的一個重要的方面，不能不考慮付出的代價而一律采取風(fēng)險消除策略。

　�、劭刂苹顒哟嬖趩栴}。財務(wù)部門存在一個人長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。

　　④信息溝通存在問題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時性，有關(guān)信息可以越級進(jìn)行傳遞。

　�、荼O(jiān)察存在問題。內(nèi)部審計部門喪失了獨(dú)立性，而且人手較少，無法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨(dú)的評估。

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