2．【答案及解析】
(1)2004年繳納各稅的情況：
①營業(yè)稅的計算：
銷售已居住10年的唯一的家庭居住用房免征營業(yè)稅，同時也免征城建稅和教育費附加。
②印花稅的計算：
應(yīng)納印花稅=80000×0．5％o+150000×0．5％0+l×5=40+75+5：120(元)
③契稅的計算：
應(yīng)納契稅=150000×4％：6000(元)
④土地增值稅的計算：
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。
⑤個人所得稅的計算：
個人銷售已居住10年的唯一的家庭居住用房，按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。
(2)2006年繳納各稅的情況：
①轉(zhuǎn)讓已居住2年的二居室住房和無償贈送三居室住房均免征營業(yè)稅；
出租三居室住房取得的租金收入應(yīng)按3％的稅率征收營業(yè)稅，所以：
應(yīng)納營業(yè)稅=1500×3％×3=45×3=135(元)
②應(yīng)納城建稅和教育費附加=45×(7％+3％)×3：4．5×3=13．5(元)
③房產(chǎn)稅的計算：
個人出租三居室住房取得的租金應(yīng)按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，所以：
應(yīng)納房產(chǎn)稅=18000×4％÷12×3=60×3=180(元)
③印花稅的計算：
應(yīng)納印花稅=200000×0．5％0+(300000×3)×0．5％0+3×5+18000×1％0=100+450+15+18=583(元)
⑤契稅的計算：
應(yīng)納契稅=300000×3×4％=36000(元)
⑥土地增值稅的計算：
收入=200000(元)
允許扣除金額=150000+20000+6000+100=176100(元)
增值額=200000—176100=23900(元)
增值額占扣除項目金額的比例=23900÷176100×100％=13．57％
應(yīng)納土地增值稅=23900×30％=7170(元)
⑦個人所得稅的計算：
無償贈送三居室住房免征個人所得稅；
轉(zhuǎn)讓已居住2年的二居室住房取得的所得應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除財產(chǎn)原值后征收個人所得稅；但由于同時購人的房屋價值已超過所售出房屋的價值，因此，也不需要交納個人所得稅。出租三居室住房取得的租金收入應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得征收個人所得稅，所以：
應(yīng)納個人所得稅=(1500—45—4．5—60—18—800)×10％×3=171．75(元)
注：財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。
3．【答案及解析】
(1)化工廠：
①應(yīng)納營業(yè)稅=(800--500)×5％=15(萬元)’
②應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=15×(7％+3％)=1．5(萬元)
③應(yīng)納印花稅=800×0．5％0+1000×0．5％0=0．4+0．5=0．9(萬元)
④房屋交換以差價作為計算契稅的依據(jù)，由于在交換中化工廠多承受了房屋，所以要繳納契稅，而房地產(chǎn)開發(fā)公司不需要繳納。
應(yīng)納契稅=(1000—800)×4％=8(萬元)
⑤化工廠不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以在計算土地增值稅扣除項目金額時，其轉(zhuǎn)讓土地的印花稅0．4萬元可以單獨扣除(但0．5萬元的印花稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，所以不可以扣除)，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能加計扣除20％，契稅是因為承受房屋而繳納，因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)也不能扣除。所以
扣除項目金額=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(萬元)
土地增值額=800—666．9=133．1(萬元)
由于土地增值率小于50％，所以
應(yīng)納土地增值稅=133．1×30％=39．93(萬元) ’
⑥計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實扣除，0．5萬元的印花稅和8萬元契稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，而是因為承受房屋而繳納的，不能在稅前扣除。所以應(yīng)納稅所得額=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)：93．17(萬元)
應(yīng)納所得稅額=93．17×33％=30．75(萬元)
(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司：
①應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5％=50(萬元)
②應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=50×(7％+3％)：5(萬元)
③應(yīng)納印花稅=800×O．5‰+1000×O．5％e：0．9(萬元)
④房地產(chǎn)開發(fā)公司不需交納契稅。
⑤在計算土地增值稅扣除項目金額時，房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅不能單獨扣除，但可以加計扣除20％，所以
扣除項目金額=400+200+(400+200)×10％+50+5+(400+200)×20％
：835(萬元)
土地增值額=1000—835=165(萬元)
由于土地增值率小于50％，所以
應(yīng)納土地增值稅=165×30％=49．5(萬元)
⑥計算企業(yè)所得稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用和企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實扣除，但加計扣除20％的部分不能扣除，所以
應(yīng)納稅所得額=1000一(400+200+100+50+5+49．5)：195．5(萬元)
應(yīng)納所得稅額=195．5×33％=64．52(萬元)
4．【答案及解析】
(1)計算當年的營業(yè)收入總額：
營業(yè)收入總額=200+500+80+150=930(萬元)
(2)計算當年允許扣除的營業(yè)費用：
允許扣除的借款費用=150×10％=15(萬元)
允許列支的交際應(yīng)酬費=500×10％。+430×5％o=7．15(萬元)
允許扣除的營業(yè)費用=360一(20—15)一(22．15—7．15)：340(萬元)
(3)計算當年的營業(yè)外收支凈額以及不允許在稅前扣除的營業(yè)外支出金額：
根據(jù)規(guī)定r對外投資的收益和損失可不計人該企業(yè)，所以本企業(yè)的營業(yè)外收人不應(yīng)該包括投資收益20萬元，營業(yè)外支出不應(yīng)該包括30萬元的投資損失。
營業(yè)外收支凈額=(150—20)一(120—30)：40(萬元)
不允許稅前扣除的營業(yè)外支出：25+10=35(萬元)
(4)計算當年應(yīng)納的營業(yè)稅：
應(yīng)納營業(yè)稅=(200+500)×5％+80 x3％+150×20％：67．4(萬元)
(5)計算當年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=930—540—340+40+35—67．4=57．6(萬元)
由于企業(yè)是設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)應(yīng)該減按15％的稅率征稅，且外商投資超過500萬美元，經(jīng)營限在10年以上，所以可以從獲利年度起享受l免2減半的定期優(yōu)惠。2005年處于減半征稅期問，減半后適用稅率為7．5％。因此：
2005年應(yīng)納所得稅額：57．6×7．5％=4．32(萬元)
實際當年繳納企業(yè)所得稅：4．32—3=1．32(萬元)
(6)計算當年再投資退稅額：
該企業(yè)原實際適用的企業(yè)所得稅稅率=1．32÷57．6=2．29％
退稅額=1．5÷(1—2．29％)×2．29％×40％=0．014(萬元)
五、綜合題
1．【答案】
5月份：
(1)20％被盜輔助材料的進項稅額不允許抵扣，加工貨物進項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按7％計算抵扣進項稅。
增值稅進項稅額=289+5l×(1—20％)+10．2+(20+36)×7％=343．92(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×(17％一15％)=20(萬元)
當期應(yīng)納稅額=600×17％一(343．92—20)=一221．92(萬元)
即當期不需要交納增值稅。
免抵退稅額=1000×15％=150(萬元)
當期末留抵稅額>當期免抵退稅額
當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=150(萬元)
當期免抵稅額=150—150=O(萬元)
留待下期抵扣稅額=221．92—150=71．92(萬元)
6月份：
免稅進口料件價格=(600+100)×(1+20％)=840(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=840×(17％一15％)=16．8(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1200×(17％一15％)一16．8=7．2(萬元)
當期應(yīng)納稅額=280．8÷1．17×17％+200×280．8÷600÷1．17 x 17％一(71．92—7．2)
=一10．32(萬元)
即當期不需要交納增值稅。
免抵退稅額抵減額=840×15％=126(萬元)
免抵退稅額=1200×15％一126=54(萬元)
當期末留抵稅額<當期免抵退稅額
當期應(yīng)退稅額=當期末留抵稅額=10．32(萬元)
當期免抵稅額=54—10．32=43．68(萬元)
2．【答案及解析】
(1)計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅：
運費：100×5％=5(萬元)
保險費=(100+5)×3％0=0．315(萬元)
完稅價格=llO+5+0．315=115．315(萬元)
由于(100—80)÷100=20％<30％，根據(jù)確定進境貨物原產(chǎn)國的“實質(zhì)性加工標準”，該項進口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為A國，應(yīng)確定為B國。所以，適用的關(guān)稅稅率是 30％，因此：
進口關(guān)稅=115．315×30％=34．6(萬元)
(2)計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進口消費稅和進口增值稅：
進口消費稅=(115．315+34．6)÷(1—30％)×30％=64．25(萬元)
進口增值稅=(115．315+34．6+64．25)×17％=36．4l(萬元)
(3)計算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅：
內(nèi)銷消費稅=230×30％一64．25×80％=17．6(萬元)
內(nèi)銷增值稅=230×17％～36．41—2×7％一0．55=2(萬元)。
3．【答案】
(1)計算企業(yè)2000—2004年共應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
根據(jù)稅法規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。所以，在未用設(shè)備投資額抵免所得稅政策時：
2000～2004年各年應(yīng)納的企業(yè)所得稅分別是：0、0、13．2萬元(40×33％)、26．4萬元
(80×33％)和33萬元(100×33％)
可以用于抵免所得稅的設(shè)備投資額=100×40％=40(萬元)
由于2004年比第2003年新增的所得稅6．6萬元(33—26．4)，所以：
2000～2004年共應(yīng)納的企業(yè)所得稅=13．2+26．4+26．4=66(萬元)
并且還剩余33．4萬元(40一6．6)設(shè)備投資額未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
(2)計算企業(yè)2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
計稅工資總額=250×800×12=240(萬元)
按計稅工資總額計提的“三費”=240×17．5％=42(萬元)
調(diào)整工資、“三費”應(yīng)增加的應(yīng)納稅所得額=300×(1+17．5％)一240—42
=70．5(萬元)
支付給總機構(gòu)的技術(shù)開發(fā)費不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；
捐贈給寄宿制學(xué)校的捐贈支出可全額扣除；
債務(wù)人應(yīng)支付的應(yīng)付賬款5萬元，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。
2005年實際的應(yīng)納稅所得額=120+70．5+10+5=205．5(萬元)
2005年實際的應(yīng)納所得稅=205．5×33％一33．4=34．42(萬元)
