2006年注會《稅法》考前試題及答案(四)

　　一、單項選擇題
　　1．【答案】B
　　  【解析】根據增值稅的有關規(guī)定，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
　　2．【答案】A
　　【解析】根據消費稅法的規(guī)定，對自己不生產應稅消費品，而只是購進以后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需要進一步加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除外購(包括進口環(huán)節(jié))應稅消費品的已納稅款。所以：應納消費稅=35．1÷(1+17％) ×30％一24×30％=1．8(萬元)。
　　3．【答案】B
　　  【解析】根據營業(yè)稅法的規(guī)定，納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明凡的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17％)×17％；另外，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。所以，應納營業(yè)稅=(32—3—2—4—1．5)×5％一而J,uJ×17％=0·225
　　 4．【答案】B
　　【解析】根據關稅法的規(guī)定，出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包含的出口關稅稅額應當扣除；另外出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。
　　5．【答案】c
　　【解析】根據資源稅法的規(guī)定，納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天。
　　6．【答案】B  
　　【解析】根據土地使用稅的有關規(guī)定，經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30％。
　　7．【答案】B．
　　【解析】根據土地增值稅的規(guī)定，對個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申請核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未5年的，減半征收土地增值稅，所以應納土地增值稅的計算如下：
　　扣除項目金額=20×70％+2=16(萬元)
　　增值額=24一16=8(萬元)
　　增值額占扣除項目的比重=8÷16=50％，所以，適用稅率為30％。
　　由于李某已住滿4年，可以減半征稅，因此：
　　土地增值稅=8×30％×50％：1．2(萬元)
　　8．【答案】c
　　【解析】根據車船使用稅的規(guī)定，對車輛凈噸位尾數在半噸以下者，按半噸計算；超過半噸者，按1噸計算。所以，應納車船使用稅=1×200×50％+2×40：180(元)。
　　9．【答案】B
　　【解析】根據印花稅的規(guī)定，對采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，應該按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，所以，雙方合計應納印花稅=(300000+400000)×0．3％e×2=420(元)
　　10．【答案】A
　　【解析】根據契稅發(fā)動規(guī)定，土地使用權交換、房屋交換，應該由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。由于王某要支付差價20萬元，所以，王某應繳納契稅=(80—60)×4％=0．8(萬元)。
　　11．【答案】B
　　【解析】根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產，須按接受捐贈時資產的人賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。按稅法的規(guī)定，
　　企業(yè)接受的非貨幣資產價值包括受贈資產的價值和由捐贈方代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關稅費。所以，受贈資產應納企業(yè)所得稅：(10+1．7)×33％=3．86(萬元)。
　　12．【答案】c
　　【解析】根據規(guī)定，在國務院批準的沿海經濟開放區(qū)內的生產性外商投資企業(yè)應該減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　13．【答案】B
　　【解析】根據個人所得稅的有關規(guī)定，個人兼職取得的收人一個按照“勞務報酬’’所得繳納個人所得稅。
　　14．【答案】B
　　【解析】根據《納稅評估管理辦法》的規(guī)定，稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。
　　15．【答案】B
　　【解析】按規(guī)定賠償的最高限額為國家上年度職工平均工資的5倍。