三、判斷題
1、A公司更換會計(jì)事務(wù)所后，后任注冊會計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面方式允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作充分答復(fù)。（ ）
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現(xiàn)了對前任注冊師的保護(hù)。
2、注冊會計(jì)師Y在審計(jì)S公司2004年度會計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計(jì)師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:×
解析:對注冊會計(jì)師來說，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬元，注冊會計(jì)師Y按照1％的比率確定了當(dāng)年會計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)�。假定S公司2004年度會計(jì)報(bào)表仍由Y審計(jì)，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個百分比作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性，而這個百分比不應(yīng)高于1％，也不應(yīng)低于0.5％。（ ）
答案:√
解析:不應(yīng)高于1％的原因是明顯的；規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低（相對值）；另一方面，如果低于0.5％，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000×0.5％＝20，導(dǎo)致規(guī)模較大時的重要性水平低于規(guī)模較小時的重要性水平（絕對值），這是不合理的。
4、假定注冊會計(jì)師Y確定的H公司2004年末會計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬元～11萬元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍而無須追加審計(jì)程序。（ ）
答案:×
解析:推斷的情況表明錯報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（ ）
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)。
6、注冊會計(jì)師L運(yùn)用抽樣方法對Z公司2004年會計(jì)報(bào)表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)控制測試的結(jié)果和對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，注冊會計(jì)師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60％進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)、漏報(bào)金額為40萬元，經(jīng)提請后，Z公司管理當(dāng)局已按會計(jì)制度對其中的20萬元的錯報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬元錯報(bào)。L注冊會計(jì)師為了估計(jì)未加測試的企業(yè)40％的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)對樣本中的錯報(bào)進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬元。（ ）
答案:√
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯報(bào)（包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯報(bào)）推斷未審計(jì)業(yè)務(wù)中的可能錯報(bào)。
7、注冊會計(jì)師在對會計(jì)報(bào)表的錯報(bào)進(jìn)行匯總時，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯報(bào)。這意味著，如果上期會計(jì)報(bào)表存在60萬元的錯報(bào)而被審計(jì)單位當(dāng)時拒絕調(diào)整，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了50萬元的錯報(bào)，被審計(jì)單位仍然拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師確定的本期會計(jì)報(bào)表的重要性水平為90萬元，則應(yīng)出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:看起來，本期50萬元錯報(bào)與上期60萬元錯報(bào)之和已超過本期會計(jì)報(bào)表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見，但在匯總錯報(bào)時，將上期錯報(bào)納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯報(bào)繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯報(bào)對本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動性較強(qiáng)，因此注冊會計(jì)師對存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。（ ）
答案:×
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水法的審計(jì)策略。
9、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理當(dāng)局獲取書面聲明。（ ）
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對相同目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)程序所獲得的結(jié)論不一致時，注冊會計(jì)應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。（ ）
答案:×
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過于依賴的。
11、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊會計(jì)師實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計(jì)意見的類型。（ ）
答案:√
解析:如果注冊會計(jì)師不能通過實(shí)質(zhì)性測試將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。12、A注冊會計(jì)師正在對P公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平，則注冊會計(jì)師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見。（ ）
答案:×
解析:如果實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。
13、注冊會計(jì)師L在對Z股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時，經(jīng)控制測試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊會計(jì)師L無須再進(jìn)行分析性復(fù)核。（ ）
答案:×
解析:注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測試時可以運(yùn)用分析性復(fù)核，在報(bào)告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）
答案:×
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn)，而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯漏報(bào)。注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響時，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯報(bào)、漏報(bào)的可能性。
15、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)對同一客戶進(jìn)行的多次年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（ ）
答案:×
解析:
16、如果信息的錯報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯漏報(bào)即屬重要錯漏報(bào)。（ ）
答案:√
解析:
17、如果集團(tuán)公司內(nèi)部的公司是獨(dú)立的會計(jì)主體，必須為每個獨(dú)立公司的會計(jì)報(bào)表確定一個重要性水平。（�。�
答案:√
解析:注冊會計(jì)師審計(jì)意見的表達(dá)是針對會計(jì)報(bào)表的，而不是針對部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊會計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時，注冊會計(jì)師要求與前任注冊會計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊會計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。（ ）
答案:√
解析:
