三、判斷題
1、A公司更換會計事務(wù)所后，后任注冊會計師不僅要在接受委托前與前任注冊會計師溝通，而且要在接受委托后編制審計計劃時與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作充分答復(fù)。（ ）
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實際上體現(xiàn)了對前任注冊師的保護。
2、注冊會計師Y在審計S公司2004年度會計報表的短期投資項目時，于計劃階段確定該項目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量。（ ）
答案:×
解析:對注冊會計師來說，審計證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬元，注冊會計師Y按照1％的比率確定了當(dāng)年會計報表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)摹＜俣⊿公司2004年度會計報表仍由Y審計，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個百分比作為會計報表層次的重要性，而這個百分比不應(yīng)高于1％，也不應(yīng)低于0.5％。（ ）
答案:√
解析:不應(yīng)高于1％的原因是明顯的；規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低（相對值）；另一方面，如果低于0.5％，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000×0.5％＝20，導(dǎo)致規(guī)模較大時的重要性水平低于規(guī)模較小時的重要性水平（絕對值），這是不合理的。
4、假定注冊會計師Y確定的H公司2004年末會計報表中應(yīng)付賬款項目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬元～11萬元，則應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試的范圍而無須追加審計程序。（ ）
答案:×
解析:推斷的情況表明錯報、漏報匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取擴大實質(zhì)性測試范圍及追加審計程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會計報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（ ）
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會計報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會計報表使用者的角度來考慮”的觀點。
6、注冊會計師L運用抽樣方法對Z公司2004年會計報表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。根據(jù)控制測試的結(jié)果和對控制風(fēng)險的評價，注冊會計師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60％進(jìn)行實質(zhì)性測試，發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報金額為40萬元，經(jīng)提請后，Z公司管理當(dāng)局已按會計制度對其中的20萬元的錯報漏報進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬元錯報。L注冊會計師為了估計未加測試的企業(yè)40％的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯報，應(yīng)當(dāng)對樣本中的錯報進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬元。（ ）
答案:√
解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯報（包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯報）推斷未審計業(yè)務(wù)中的可能錯報。
7、注冊會計師在對會計報表的錯報進(jìn)行匯總時，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯報。這意味著，如果上期會計報表存在60萬元的錯報而被審計單位當(dāng)時拒絕調(diào)整，本次審計發(fā)現(xiàn)了50萬元的錯報，被審計單位仍然拒絕調(diào)整，注冊會計師確定的本期會計報表的重要性水平為90萬元，則應(yīng)出具非無保留意見審計報告。（ ）
答案:×
解析:看起來，本期50萬元錯報與上期60萬元錯報之和已超過本期會計報表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見，但在匯總錯報時，將上期錯報納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯報繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯報對本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應(yīng)采用主要證實法。（ ）
答案:×
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險估計水法的審計策略。
9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就被審計單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實性、完整性向管理當(dāng)局獲取書面聲明。（ ）
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對相同目標(biāo)實施的其他審計程序所獲得的結(jié)論不一致時，注冊會計應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。（ �。�
答案:×
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過于依賴的。
11、檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計意見的類型。（ �。�
答案:√
解析:如果注冊會計師不能通過實質(zhì)性測試將檢查風(fēng)險降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。12、A注冊會計師正在對P公司2004年度會計報表進(jìn)行審計，如果實質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險高于控制風(fēng)險的初步評估水平，則注冊會計師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見。（ ）
答案:×
解析:如果實質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險高于控制風(fēng)險的初步評估水平，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計程序。
13、注冊會計師L在對Z股份有限公司進(jìn)行審計時，經(jīng)控制測試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊會計師L無須再進(jìn)行分析性復(fù)核。（ ）
答案:×
解析:注冊會計師在實質(zhì)性測試時可以運用分析性復(fù)核，在報告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊會計師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對固有風(fēng)險的影響時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）
答案:×
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險，而無效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯漏報。注冊會計師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對控制風(fēng)險的影響時，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險是在假定被審計單位沒有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯報、漏報的可能性。
15、為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計對同一客戶進(jìn)行的多次年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（ ）
答案:×
解析:
16、如果信息的錯報或漏報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯漏報即屬重要錯漏報。（ ）
答案:√
解析:
17、如果集團公司內(nèi)部的公司是獨立的會計主體，必須為每個獨立公司的會計報表確定一個重要性水平。（ ）
答案:√
解析:注冊會計師審計意見的表達(dá)是針對會計報表的，而不是針對部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊會計師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時，注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，客戶不允許，注冊會計師認(rèn)為可能存在審計風(fēng)險，決定不接受該客戶的委托。（ ）
答案:√
解析:
