15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有（ ）。
A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:B
解析:獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無(wú)效。
16、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（�。�。
A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C、對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)
D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
答案:C
解析:有關(guān)對(duì)審計(jì)程序的審核要求，都是審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，也就成為了總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)。本題考查對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的掌握。
二、多項(xiàng)選擇題 1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是（ ）。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（ ）。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的（ ）行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30％提高到60％
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10％提高到現(xiàn)在的20％
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與（ ）因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是（ ）。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以使用七種方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
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