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　　會計

　　【單選】

　　2×19年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2×19年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應在2×23年12月31日之前行使完畢。2×19年12月31日因該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為900萬元。2×20年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為5元，至2×20年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來2年還將有10名管理人員離開;則2×20年計入管理費用的金額為(　　)萬元。(★★★)

　　A.1750

　　B.750

　　C.850

　　D.900

　　【答案】C

　　【解析】 2×20年12月31日B公司“應付職工薪酬”科目貸方余額=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(萬元),2×20年計入管理費用的金額=1750-900=850(萬元)。

　　審計

　　【多選】

　　下列各項中，能夠證實應付賬款完整性認定的有(　　)。

　　A.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其驗收單、供應商發(fā)票的日期

　　B.以應付賬款明細賬為起點，追查至相關(guān)支持性文件

　　C.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員

　　D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B錯誤，屬于逆查，能夠證實應付賬款的存在認定。

　　【歸納總結(jié)】

　　對應付賬款實施的實質(zhì)性程序包括如下方面：

　　程序

　　內(nèi)容

　　獲取應付賬款明細表

　　獲取應付賬款明細表，并執(zhí)行以下工作：

　　(1)復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

　　(2)檢查非記賬本位幣應付賬款的折算匯率及折算是否正確

　　(3)分析出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時，建議作重分類調(diào)整

　　(4)結(jié)合預付賬款、其他應付款等往來項目的明細余額，檢查有無針對同一交易在應付賬款和預付款項同時記賬的情況、異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(如關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)

　　對應付賬款實施函證程序

　　由于采購與付款循環(huán)中較為常見的重大錯報風險是低估應付賬款(“完整性”認定)，因此，注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務部門(如采購部門)獲取適當?shù)墓⿷糖鍐�，如本期采購清單、所有現(xiàn)存供應商名錄等，從中選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序：

　　(1)向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應根據(jù)審計準則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

　　(2)將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否適當

　　(3)對未回函的項目實施替代程序：如檢查付款單據(jù)(如支票存根)、相關(guān)的采購單據(jù)(如訂購單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當文件

　　(4)如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

　　檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款

　　(1)對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確

　　(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　(3)獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性

　　(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

　　(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

　　【提示】如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關(guān)情況詳細記入審計工作底稿，并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整

　　尋找未入賬負債的測試

　　獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項目(盡量接近審計報告日)進行測試并實施以下程序：

　　(1)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受服務明細，以確定收到商品/接受服務的日期及應在期末之前入賬的日期

　　(2)追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異

　　(3)評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債

　　檢查長期掛賬原因

　　檢查應付賬款長期掛賬的原因并作出記錄，對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確

　　檢查列報和披露

　　檢查應付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露

　　稅法

　　【單選】

　　某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元/輛，該企業(yè)2015年實際繳納的車船稅總計為(　　)元。(2015年)

　　A.1920

　　B.2400

　　C.3250

　　D.2320

　　【答案】D

　　【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　經(jīng)濟法

　　【單選】

　　根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于有限合伙企業(yè)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.國有獨資公司可以成為有限合伙企業(yè)的普通合伙人

　　B.有限合伙人不可以用勞務出資

　　C.有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)

　　D.有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應當解散

　　【答案】A

　　【解析】選項A：國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人，但可以成為有限合伙人。

　　財管

　　【多選】

　　某公司全年營業(yè)收入為5000萬元，凈利潤為1000萬元。年初流通在外的普通股為600萬股,7月1日增發(fā)普通股400萬股，沒有優(yōu)先股。如果公司凈資產(chǎn)為1億元，每股市價為18元，下列關(guān)于市價比率的說法中正確的有(　　)。

　　A.市盈率為18

　　B.市凈率為1.8

　　C.市銷率為2.88

　　D.市銷率為3.6

　　【答案】B,C

　　【解析】市盈率=18/[1000/(600+400/2)]=14.4，選項A錯誤。市銷率=18/[5000/(600+400/2)]=2.88，選項D錯誤。

　　戰(zhàn)略

　　【多選】

　　下列表述中涉及的內(nèi)部控制活動有(　　)。

　�、俟苠X的不管賬，管賬的不管錢。

　　②出入機房重地，要使用門禁。

　�、鄞蠼痤~采購，除采購部經(jīng)理簽字外，還需負責采購的副總裁簽字。

　�、軐€y行存款日記賬與銀行對賬單核對。

　　A.不相容職務分離控制

　　B.授權(quán)審批控制

　　C.財產(chǎn)保護控制

　　D.會計系統(tǒng)控制

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】①屬于不相容職務分離控制;②屬于財產(chǎn)保護控制;③屬于授權(quán)審批控制;④屬于會計系統(tǒng)控制。因此，選項A、B、C、D均正確。

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