會計
【多選】
M公司與N公司均為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品,價款為1000萬元,增值稅稅額為130萬元,款項尚未收到,因N公司發(fā)生資金困難,已無力償還M公司的全部貨款。2×20年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同,M公司同意N公司分別用一項債權(quán)投資、一批材料和一項設(shè)備(固定資產(chǎn))予以抵償。M公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元,其公允價值為1000萬元。合同簽訂日,債權(quán)投資公允價值為300萬元,原材料的成本為150萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元,公允價值為100萬元;設(shè)備原價400萬元,已提折舊100萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值400萬元。2×20年10月25日,M公司收到上述資產(chǎn),雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系,該日債權(quán)投資的公允價值為305萬元。不考慮其他因素,M公司下列會計處理中正確的有( )。(★★)
A.債權(quán)投資入賬價值為305萬元
B.原材料入賬價值為127萬元
C.固定資產(chǎn)入賬價值為508萬元
D.計入當(dāng)期損益的金額為70萬元
【答案】A,B,C
【解析】債權(quán)投資按取得時的公允價值305萬元入賬,選項A正確;原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價值1000萬元-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價值300萬元-增值稅65萬元[(100+400)×13%]=635(萬元),按原材料和固定資產(chǎn)公允價值比例分配,原材料入賬價值=635×100÷500=127(萬元),固定資產(chǎn)入賬價值=635×400÷500=508(萬元),選項B和選項C正確;計入當(dāng)期損益的金額=放棄債權(quán)公允價值與賬面價值的差額70萬元\[1000-(1130-200)\]+債權(quán)投資重組日公允價值與協(xié)議簽訂日公允價值的差額5萬元(305-300)=75(萬元),選項D錯誤。M公司會計分錄如下:
借:原材料 127
固定資產(chǎn) 508
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 65
債權(quán)投資 305
壞賬準(zhǔn)備 200
貸:應(yīng)收賬款 1130
投資收益 75
審計
【單選】
下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,正確的是( )。(2017年)
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
C.對小型被審計單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策
【答案】 B
【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終,選項A錯誤;了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度,選項D錯誤。
稅法
【單選】
下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中,正確的是( )。
A.復(fù)合稅制所造成的國際重復(fù)征稅屬于法律性國際重復(fù)征稅
B.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的不同稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅
C.稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅
D.法律性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅
【答案】D
【解析】選項A:復(fù)合稅制所造成的國際重復(fù)征稅屬于稅制性國際重復(fù)征稅;選項B:經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅;選項C:稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。
經(jīng)濟(jì)法
【單選】
有關(guān)情勢變更,下列表述中,符合合同法律制度規(guī)定的是( )。
A.合同的基礎(chǔ)條件發(fā)生重大變化應(yīng)當(dāng)是因不可抗力造成的
B.構(gòu)成情勢變更時,當(dāng)事人負(fù)有重新協(xié)商的義務(wù)
C.構(gòu)成情勢變更時,當(dāng)事人一方可以直接通知對方解除合同
D.當(dāng)事人請求變更或者解除合同的,人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將解除合同作為首先考慮的選項
【答案】B
【解析】(1)選項A:合同的基礎(chǔ)條件發(fā)生重大變化既可能是因不可抗力造成的,也可能是因其他不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人的事由造成的;(2)選項BC:構(gòu)成情勢變更時,受不利影響的當(dāng)事人可以與對方重新協(xié)商,在合理期限內(nèi)協(xié)商不成的,當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者解除合同;(3)選項D:當(dāng)事人請求變更或者解除合同的,人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將變更合同作為首先考慮的選項,只有在難以維持合同時才能解除合同。
財管
【單選】
下列選項中,不屬于責(zé)任中心判斷成本是否可控的條件是( )。
A.可計量性
B.可預(yù)知性
C.可追溯性
D.可調(diào)控性
【答案】C
【解析】可控成本是指在特定時期內(nèi)、特定責(zé)任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本。所謂可控成本通常應(yīng)符合以下三個條件:(1)成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi);(2)成本中心有辦法計量它的耗費(fèi);(3)成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。凡不符合上述三個條件的,即為不可控成本。
戰(zhàn)略
【多選】
下列各項中,屬于后向一體化戰(zhàn)略主要適用條件的有( )。
A.企業(yè)的銷售商利潤率較高
B.企業(yè)現(xiàn)有供應(yīng)商可靠性差
C.企業(yè)現(xiàn)有銷售商可靠性差
D.控制原材料成本對企業(yè)非常重要
【答案】B,D
【解析】后向一體化戰(zhàn)略的主要適用條件包括:(1)企業(yè)現(xiàn)有供應(yīng)商的供應(yīng)成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對原材料、零件等的需求;(2)供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多;(3)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大;(4)企業(yè)具備后向一體化所需的資金、人力資源等;(5)供應(yīng)環(huán)節(jié)的利潤率較高;(6)企業(yè)產(chǎn)品價格的穩(wěn)定對企業(yè)而言十分關(guān)鍵,后向一體化有利于控制原材料成本,從而確保產(chǎn)品價格的穩(wěn)定。選項A、C為前向一體化戰(zhàn)略的適用條件。
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