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　　【多選】

　　甲公司2×16年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，2×16年12月31日公允價(jià)值為930萬(wàn)元。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有(　　)。

　　A. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元

　　B. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元

　　C. 2×16年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元

　　D. 2×16年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用70萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2×16年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(930-650)×25%=70(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;甲公司2×16年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值1000萬(wàn)元入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬(wàn)元(300×25%)，2×16年影響損益的暫時(shí)性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減所得稅費(fèi)用=20×25%=5(萬(wàn)元)，或計(jì)入所得稅費(fèi)用金額=70-75=-5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他綜合收益　　　　　　75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　70

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　   5

　　【提示】該自用房產(chǎn)至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬(wàn)元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　【多選】

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A. 成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　B. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　C. 公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　D. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　【多選】

　　關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)改為用于經(jīng)營(yíng)管理的自用房地產(chǎn)，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)作出決議的日期

　　B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　C. 企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改為用于出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期

　　D. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為董事會(huì)決定將自用土地使用權(quán)停止自用的日期

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)改為用于經(jīng)營(yíng)管理的自用房地產(chǎn)，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，即企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)管理的日期，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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