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2019注冊會計師《會計》每日一題(11月12日)

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  【單選】

  下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中,錯誤的是()。

  A. 合并中發(fā)生的各項直接費用計入合并成本

  B. 以實際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

  C. 合并財務(wù)報表中合并成本高于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為商譽確認

  D. 合并財務(wù)報表中合并成本低于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入當期損益

  【答案】A

  【解析】合并中發(fā)生的各項直接費用計入當期損益(管理費用),選項A錯誤。

  【單選】

  2017年11月30日,A公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定,A公司向B公司定向增發(fā)1000萬股A公司股票作為對價,購買B公司所持有的C公司70%股權(quán),該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2017年12月28日中國證監(jiān)會核準該項交易。2017年12月30日,雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書,約定自2017年12月30日起B(yǎng)公司將標的資產(chǎn)交付A公司,同時A公司自2017年12月31日起向C公司派駐高級管理人員,對C公司開始實施控制。截至2017年12月31日,B公司已辦妥C公司的股權(quán)變更手續(xù);A公司本次增發(fā)的股份尚未辦理股權(quán)登記手續(xù),但預(yù)計相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實質(zhì)性障礙。2018年1月31日,會計師事務(wù)所對A公司截至2017年12月31日的注冊資本出具了驗資報告。2018年3月1日,A公司本次增發(fā)的股份在中國證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得C公司70%股權(quán)的購買日是(  )。

  A. 2017年11月30日

  B. 2017年12月31日

  C. 2018年1月31日

  D. 2018年3月1日

  【答案】B

  【解析】雖然作為合并對價增發(fā)的股票在2018年3月1日才辦理了股權(quán)登記手續(xù),但由于企業(yè)合并交易在2017年12月31日已經(jīng)完成所有的實質(zhì)性審批程序,且A公司已經(jīng)實質(zhì)上取得了對C公司的控制權(quán),可以合理判斷購買日為2017年12月31日。

  【單選】

  若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,則下列交易或事項中,會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額減少的是(  )。

  A. 確認固定資產(chǎn)減值損失

  B. 本期發(fā)生虧損,稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

  C. 轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

  D. 新購入的固定資產(chǎn),會計上采用加速折舊法,稅法上采用年限平均法

  【答案】C

  【解析】選項A、C和D,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn),導(dǎo)致“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加。

 

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