1、
【多選】
對于委托加工應稅消費品,受托方(非個人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的,下列說法錯誤的有( )。
A. 受托方代委托方補繳稅款
B. 委托方補繳稅款
C. 委托方按受托方同類消費品銷售價格補繳稅款
D. 委托方一律按組成計稅價格補繳稅款
【答案】ACD
【解析】受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅的,應由委托方補稅,受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰;委托方收回后直接銷售的按銷售額(不含增值稅)補稅,尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計稅價格補稅。
2、
【多選】
下列關于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù),表述正確的有( )。
A. 生產(chǎn)銷售啤酒的,為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量
B. 自產(chǎn)啤酒用于職工福利的,為啤酒移送使用數(shù)量
C. 委托加工啤酒的,為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量
D. 進口啤酒的,為海關核定的啤酒進口征稅數(shù)量
【答案】BD
【解析】選項A:生產(chǎn)銷售啤酒的,計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項C:委托加工啤酒的,計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。
3、
【單選】
某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價款58000元,另收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收入32760元,另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )元。
A. 5000
B. 6600
C. 7200
D. 7500
【答案】C
【解析】A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000元,A型啤酒為甲類啤酒,適用的消費稅稅率為250元/噸;B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000元,B型啤酒屬于乙類啤酒,消費稅稅率為220元/噸;該啤酒廠應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。
注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”
相關推薦: