單選題：

　　1、下列車船中，免征車船稅的是()。

　　A.機動駁船

　　B.純天然氣動力船舶

　　C.客貨兩用汽車

　　D.混凝土攪拌運輸車

　　參考答案：B

　　參考解析：選項B純天然氣動力船舶免稅。

　　2、下列行為中，屬于土地增值稅征收范圍的是()。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)的重新評估

　　C.房地產(chǎn)的出租

　　D.合作建房后對外轉(zhuǎn)讓

　　參考答案：D

　　參考解析：對于房地產(chǎn)的繼承，重新評估和出租不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅。

　　3、在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應(yīng)計入完稅價格的是()。

　　A.進口環(huán)節(jié)代征的增值稅

　　B.在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用

　　D.在進口貨物價款中單獨列明的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費

　　參考答案：C

　　參考解析：下列各項費用不計入關(guān)稅完稅價格:(1)購貨傭金(向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用);(2)貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(保修費用除外)(選項B);(3)運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費(選項D);(4)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅(選項A);(5)為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;(6)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;(7)符合條件的為進口貨物而融資產(chǎn)生的利息費用。

　　4、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是()。

　　A.運費收入

　　B.運費收入加保險費和所運貨物金額

　　C.運費收入加保險費和裝卸費

　　D.運費收入加保險費、裝卸費和所運貨物金額

　　參考答案：A

　　參考解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　　5、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.縣級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定警告

　　B.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

　　C.省級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定罰款

　　D.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項AC:國家稅務(wù)總局(不含省級、縣級)可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款;(2)選項D:”國務(wù)院”可以通過”行政法規(guī)”的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

　　6、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

　　A.卡丁車

　　B.電動汽車

　　C.醫(yī)用酒精

　　D.鉛蓄電池

　　參考答案：D

　　參考解析：選項AB:電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍,”不征消費稅。選項C:自2014年12月1日起,取消酒精消費稅。

　　7、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)在實施稅收保全措施時應(yīng)注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后方能施行

　　B.稅務(wù)機關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

　　C.可由1名稅務(wù)人員單獨執(zhí)行貨物查封

　　D.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起10日內(nèi)

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B:稅收保全措施的行為之一:書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款“的存款;選項C:稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。選項D:解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)。

　　8、某企業(yè)成立于2019年5月，財務(wù)人員2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

　　B.小型微利從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按企業(yè)全年的月度平均值確定

　　C.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按年末賬面價值確定

　　D.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A:符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)(包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè));(選項BC:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　9、(考生回憶版)某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損460萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為()。

　　A.如果企業(yè)月末有在產(chǎn)品，不需要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

　　B.成本核算對象是產(chǎn)品品種

　　C.如果企業(yè)月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

　　D.品種法下一般定期(每月月末)計算產(chǎn)品成本

　　參考答案：B

　　參考解析：如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或者為正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　10、(考生回憶版)下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.國家重大水利工程基金免征城市維護建設(shè)稅

　　B.退還出口產(chǎn)品的增值稅應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　C.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的消費稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

　　D.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不得從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　參考答案：A

　　參考解析：選項BC:城市維護建設(shè)稅”進口不征、出口不退”選項D:實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　11、(考生回憶版)“下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照"租賃服務(wù)"計征增值稅的是()。

　　A.飛機干租

　　B.融資性售后回租

　　C.船舶期租

　　D.賓館的住宿服務(wù)

　　[答案]A

　　考點:增值稅征稅范圍

　　考點:增值稅征稅范圍

　　解析:選項B:融資性售后回租業(yè)務(wù)按照"貸款服務(wù)"繳納增值稅;(2)選項C:水路運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，于水路運輸服務(wù);(3)選項D:屬于生活服務(wù)一餐飲住宿服務(wù)。

　　12、(考生回憶版)居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是()。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)租賃所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　[答案]C

　　考點:個人所得稅項目所得額的確定

　　解析:納稅人取得綜合所得可以扣除專項附加扣除,納稅人取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。

　　多選題:

　　1、下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。

　　A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用2/3可加計扣除

　　B.適加速折舊政策的研發(fā)活動儀器可就稅前扣除折舊部分加計扣除

　　C.對研發(fā)人員發(fā)放的職工福利費可全額加計扣除

　　D.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

　　[答案]BD

　　考點:研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

　　[解析]選項A:委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除選項C研發(fā)人員的職工福利費屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)文件規(guī)定的其他相關(guān)費用，其他相關(guān)費用可以加計扣除，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　2、以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購置稅的有()。

　　A購置的二手汽車

　　B.自產(chǎn)自用的汽車

　　C.進口自用的汽車

　　D.以獲獎方式取得的自用汽車

　　[答案]BCD

　　考點:車輛購置稅征稅范圍

　　解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產(chǎn)受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　3、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有()。

　　A.納稅人被盜的稅控設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票

　　B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

　　C.自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚末申報抵扣的增值稅專用發(fā)票

　　D.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

　　[答案]ABD

　　考點:異常增值稅扣稅憑證的管理一異常憑證范圍

　　[解析]符合下列情形之-的增值稅專用發(fā)票 列入異常憑證范圍:

　　(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或E開具未上傳的增值稅專用發(fā)票(選項A);

　　(2)"非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票(選項B);

　　(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符“缺聯(lián)”作廢的增值稅專用發(fā)票,

　　(4)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的(選項D),

　　(5)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)第二條第(- -)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　4、納稅人用于下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)

　　計征消費稅的有()。

　　A.用于贊助的應(yīng)稅消費品

　　B.用于投資入股的應(yīng)稅消費品

　　C用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　[答案]BCD

　　考點:消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　[解析納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、 投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，答案為BCD

　　5、企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有(。

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.逾期末退包裝物押金收入

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　D.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　[答案]ABCD

　　考點:企業(yè)所得稅收入總額

　　解析: (1)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入:租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入;其他收入。(2)其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。逾期末退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　6、下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有()。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C危險廢物

　　D.二氧化碳

　　[答案]AC

　　考點:環(huán)境保護稅征稅范圍(P451)

　　解析:環(huán)境保護稅征稅范圍的應(yīng)稅污染物是指規(guī)定的大氣污染物(不包括二氧化碳)、水污染物、 固體廢物和噪聲(僅包括工業(yè)噪聲)

　　7、從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人取得的下列所得中,應(yīng)按照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅的有()。

　　A.提供有償咨詢服務(wù)的所得

　　B.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

　　C.資金存入銀行的利息所得

　　D.從事個體出租車運營的所得

　　[答案]ABD

　　考點:個人所得稅征稅范圍-經(jīng)營所得

　　解析:選項C應(yīng)按照“利息、股息紅利項目計征個人所得稅。

　　計算問答題

　　1、居民個人張某與其妻子在某城市工作并居住。2019年與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下:

　　(1)年從單位領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳納的社保費用和住房公積金后的工資共計120000元,單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款1404元。

　　(2)出版-部作品，取得出版方分兩次向其支付的稿酬20000元。

　　(3)每月按首套住房貸款利率為其購于某縣城的自有房產(chǎn)償還房貸2000元。(4)在居住城市無自有住房，與其妻子起租房居住,每鑰支付房租3000元。

　　(其他相關(guān)資料:張某工作地城市為除直轄市、省會城市、計劃單列市及國務(wù)院確定其他城市之外的市轄區(qū)人口超過100萬的城市;以上專項附加扣除均由張某100%扣除)

　　附:綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

　　級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

　　1不超過36000元的30

　　2超過36000~144000元的部分1025203超過144000~300000元的部分2016920

　　要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)從稅后所得最大化出發(fā),回答張某應(yīng)選擇享受的專項附加扣除并說明理由。(2)計算出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅款。

　　(3)計算張某可申請的個人所得稅退稅款。

　　(4)張某如需辦理2019年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道及受理的稅務(wù)機關(guān)。

　　答案及解析:

　　(1)張某應(yīng)選擇享受的專項附加扣除為住房租金。理由:張某工作地城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元，而住房貸款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。前者比后者抵稅效果更好,稅后所得更大。

　　(2)"出版方支付稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅款=20000x(1-20%)x70%x20%=2240(元)(3)匯算清繳時張某應(yīng)納個人所得稅

　　=[120000+20000x(1-20%)x70%-60000-1100x12]x10%-2520=3280(元)張某可申請的個人所得稅退稅款=2240+1404-3280=364(元)。

　�、購埬晨梢赃x擇的辦理渠道:(1)網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)。

　　(2):通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。

　�、谑芾淼亩悇�(wù)機關(guān):(1)納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。(2)扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　2、甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下:

　　(1)1月20日,向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元,持有乙公司20%的股權(quán)。同時擁有乙公司50%以上高級管理人員的任命權(quán)。

　　(2)6月15日，接受我國境內(nèi)丙公委托，為其一項境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定來源于中國境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬元。稅務(wù)機關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的方法,核定利潤率為20%。

　　(3)9月20日,以經(jīng)營租賃方式出租一批設(shè)備給乙公司,取得不含稅租金收入100萬元。(其他相關(guān)資料:甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu),不考慮稅收協(xié)定因素)

　　要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由。

　　(2)說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相應(yīng)的增值稅稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)中雨公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。答案及解析:

　　(1)甲公司和乙/公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　理由:一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)丙公司需要代扣代繳的增值稅稅額=80x6%=4.8(萬元)

　　理由:中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　(3)公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=80x20%×25%=4(萬元)

　　(4)乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100x10%=10(萬元)

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